дело № 2а-1359/2022

УИД 34RS0019-01-2022-001896-22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 сентября 2022 года город Камышин

Камышинский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Ветлугина В.А.

при секретаре судебного заседания Федоровой Е.В.

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – адвоката Конина А.М., действующего в порядке статьи 54 КАС РФ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась через своего представителя в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 3 по Волгоградской области, является плательщиком транспортного налога. Согласно данным поступившим из регистрирующего органа на налогоплательщика зарегистрированы транспортные средства: марки «КРАЗ 250КС4561» государственный регистрационный знак № .... (дата возникновения 15.05.2001, даты отчуждения не имеется), марки «Форд Фокус» государственный регистрационный знак № .... (дата возникновения 10.10.2002, даты отчуждения не имеется), марки «ЗИЛ 433362» государственный регистрационный знак № .... (дата возникновения 24.09.1998, даты отчуждения не имеется), марки «ВАЗ 11193 LADA KALINA» государственный регистрационный знак № .... (дата возникновения 02.12.2006, даты отчуждения не имеется), марки «ЛАЗ 695Н» государственный регистрационный знак № .... (дата возникновения 11.04.2007, даты отчуждения не имеется), марки «ВАЗ 21144» государственный регистрационный знак № .... (дата возникновения 02.11.2007, даты отчуждения не имеется), марки «FREIGHTLINER COLUMBIA CL120» государственный регистрационный знак № .... (дата возникновения 24.10.2007, даты отчуждения не имеется), марки «КИА ПИКАНТО» государственный регистрационный знак № .... (дата возникновения 12.09.2007, даты отчуждения не имеется), марки «KIA PICANTO» государственный регистрационный знак № .... (дата возникновения 15.12.2007, даты отчуждения не имеется), марки «VOLVO XC 90» государственный регистрационный знак № .... (дата возникновения 29.11.2007, даты отчуждения не имеется), марки «FORD TRANSIT 100 LD» государственный регистрационный знак № .... (дата возникновения 26.04.2005, даты отчуждения не имеется). Инспекцией был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 83 711,00 рублей, о чем в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 2259011 от 3 августа 2020 года. В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислена пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 2 декабря 2020 года по 6 декабря 2020 года в размере 59,30 рублей. В адрес ФИО1 было направлено требование № 62225 от 7 декабря 2020 года, которое до настоящего времени не исполнено. 19 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 15, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 19 Камышинского судебного района Волгоградской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 24 февраля 2021 года в связи с поступившими возражениями должника.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 83 711,00 рублей, пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2020 года по 6 декабря 2020 года в размере 59,30 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте судебного разбирательства, явку представителя не обеспечил, причина неявки судом не установлена.

Извещенный о времени и месте рассмотрения дела по последнему месту регистрации административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах не сообщил, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие, возражений относительно исковых требований не представил. В связи с отсутствием сведений о месте жительства административного ответчика ФИО1 в порядке статьи 54 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) был назначен адвокат.

Представитель административного ответчика Конин А.М. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, полагая, что административный иск заявлен преждевременно, выяснить позицию административного ответчика не предоставляется возможным.

Вся информация о рассмотрении административного дела размещена в сети Интернет на официальном сайте Камышинского городского суда Волгоградской области, что предоставляет возможность всем заинтересованным лицам своевременно отслеживать движение дела в суде и результате его рассмотрения.

Располагая сведениями о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле суд, с учетом мнения представителя административного ответчика, руководствуясь статьями 150, частью 2 статьи 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в при указанной явке

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, обозрев материалы дела № 2а-19-686/2021, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования содержатся в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу части 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Волгоградской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге». Законом закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган.

Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 НК РФ).

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения (пункт 4 статьи 85 НК РФ).

На основании статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в силу положений части 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При рассмотрении административного дела судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области, имеет в собственности транспортные средства: марки «КРАЗ 250КС4561» государственный регистрационный знак № ...., марки «Форд Фокус» государственный регистрационный знак № ...., марки «ЗИЛ 433362» государственный регистрационный знак № ...., марки «ВАЗ 11193 LADA KALINA» государственный регистрационный знак № ...., марки «ЛАЗ695Н» государственный регистрационный знак № ...., марки «ВАЗ 21144» государственный регистрационный знак № ...., марки «FREIGHTLINER COLUMBIA CL120» государственный регистрационный знак № ...., марки «КИА ПИКАНТО» государственный регистрационный знак № ...., марки «KIA PICANTO» государственный регистрационный знак № ...., марки «VOLVO XC 90» государственный регистрационный знак № ...., марки «FORD TRANSIT 100 LD» государственный регистрационный знак № .... в связи с чем, является плательщиком транспортного налога (л.д. 17-31).

Административным ответчиком данные о принадлежности транспортных средств не оспорены.

В материалы дела административным истцом представлено налоговое уведомление № 2259011 от 3 августа 2020 года (срок уплаты не позднее 1 декабря 2020 года), в котором исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 83 711,00 рублей (л.д. 15).

Транспортный налог был рассчитан с применением выше указанных положений налогового законодательства, а также Закона Волгоградской области от 11 ноября 2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге».

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налога, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате начисленных налогов и пени от 7 декабря 2020 года № 62225 по сроку уплаты 29 декабря 2020 года (л.д. 12-13).

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований, осуществлялось налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами рабочего стола, имеющимися в материалах дела (л.д. 14, 16).

Поскольку транспортный налог за 2019 год не был уплачен налогоплательщиком, ему была начислена пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со статьёй 75 НК РФ.

В силу положений пункта 1 статьи 48 НК РФ (в действующей редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

С учетом изложенных положений закона, срок подачи заявления о взыскании с ФИО1 транспортного налога по требованию № 62225 от 7 декабря 2020 года (срок исполнения до 29 декабря 2020 года) истекал 29 июня 2021 года.

В связи с неисполнением указанных требований, 16 февраля 2021 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 19 Камышинского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 24 февраля 2021 года мировым судьёй судебного участка № 19 Камышинского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному налогу. Определением мирового судьи судебного участка № 15 Камышинского судебного района Волгоградской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 19 Камышинского судебного района Волгоградской области от 19 апреля 2022 года указанный судебный приказ отменён (дело № 2а-19-686/2021, л.д. 13, 23).

15 июня 2022 года в Камышинский городской суд Волгоградской области направлено настоящее административное исковое заявление (л.д. 36).

Предусмотренный статьей 286 КАС РФ, статьей 48 НК РФ порядок и срок для обращения в суд административным истцом соблюдён.

Судом проверено соблюдение налоговым органом процедуры взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, при этом установлено, что налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 НК РФ.

Расчёт задолженности по транспортному налогу обоснован налоговым органом в ходе рассмотрения дела с указанием конкретных объектов налогообложения, сведения о которых имеются в материалах дела, и признан судом правильным.

Административным ответчиком иного расчёта задолженности по транспортному налогу, а также доказательств, подтверждающих уплату задолженности в полном объёме на день рассмотрения настоящего административного иска, не представлено.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что и было сделано административным истом.

Учитывая, что доказательств уплаты указанной задолженности как полностью, так и в части, стороной административного ответчика в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 указанных сумм в полном объёме.

При этом доводы представителя административного ответчика Конина А.М. о преждевременности заявленных исковых требований суд находит несостоятельными и противоречащими вышеуказанным нормам права.

Рассматривая ссылку ФИО1 в заявление об отмене судебного приказа о необоснованности взыскания с него задолженности по налогам и пени, поскольку он признан банкротом, суд приходит к следующему выводу.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 5 марта 2020 года признано обоснованным заявление ФНС России в лице Межрайонной ИФНС № 3 по Волгоградской области о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), в отношении последнего введена процедура реструктуризации долгов гражданина (л.д. 84-85).

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Под текущими платежами согласно пункту 1 статьи 5 данного Федерального закона понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что по смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. Применительно к транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год таким днем является дата 31 декабря 2019 года.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО1 возбуждено Арбитражным судом города Волгоградской области до указанной даты (16 октября 2019 года), то недоимка за несвоевременную уплату транспортного налога и пени за 2019 год относится к текущим платежам, так как образовалась после принятия судом заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) и подлежит взысканию с ответчика в рамках настоящего административного искового заявления.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов; в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Частью 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в частности государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов – по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Принимая во внимания, что административным истцом при подаче иска государственная пошлина уплачена не была, требования административного иска судом удовлетворены полностью, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – города Камышина Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам части 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 2713,11 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Волгоградской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета, задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 83 711,00 рублей; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 6 декабря 2020 года в размере 59,30 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа – города Камышина Волгоградской области государственную пошлину в размере 2713,11 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Камышинский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.А. Ветлугин

Справка: мотивированное решение суда составлено 12 сентября 2022 года