Решение по делу № 2А-298/2023 от 30.01.2023 | Хостинский районный суд г. Сочи (Краснодарский край)

Дело № 2а-298/2023

УИД 23RS0058-01-2022-006433-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2023 г. г. Сочи

Хостинский районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Ткаченко С.С.,

при секретаре судебного заседания Крышталевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Краснодарскому краю обратилась в Хостинский районный суд г. Сочи с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 г. в размере 97,19 рублей, пеня за 2018 г., 2019 г., 2021 г. в размере 496,81 рубль; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 г. в размере 13 365,39 рублей, пеня за 2018 г., 2019 г., 2021 г. в размере 6 035,37 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2018 г. пеня в размере 243,09 рубля, на общую сумму 20 237,85 рублей.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взимаемых с налогоплательщиков. Состоит на налоговом учете в качестве адвоката. У административного ответчика имеется задолженность по вышеуказанным налогам и страховым взносам: страховые взносы на обязательное медицинское страхование налог - 97,19 рублей, пеня размере 496,81 рубль, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 13 365,39 рублей, пеня в размере 6 035,37 рублей, транспортный налог с физических лиц - пеня в размере 243,09 рубля. Административному ответчику были направлены требования от 27 июля 2021 г. №51162, от 18 января 2022 г. №<данные изъяты> об уплате налога, пени. Указанные суммы в бюджет не поступили. Реализуя свое право на судебную защиту, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа от 14 марта 2022 г. от №<данные изъяты> к мировому судье, определением от 14 июня 2022 г. судебный приказ был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с указанными требованиями.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования поддержала, на удовлетворении административного иска в полном объеме настаивала. Пояснила, что ФИО1 не полностью были оплачены страховые взносы и налоги за 2017-2018 г.г., в связи с чем, у него образовалась задолженность. Оплата административным ответчиком налогов за 2021 г. была зачтена за более ранние периоды задолженности. Сослалась также на то, что ФИО1 за период 2014-2017 г.г. был начислен транспортный налог в размере 20 000,00 рублей за автомобиль Honda Step wgn, который также не был оплачен и на который начислены пени. Платежи, произведенные административным ответчиком, учтены в карточках лицевого счета по хронологии образования задолженности. То есть, страховые взносы ОПС, ОМС за 2017 г., 2018 г. налогоплательщиком добровольно не были погашены, соответственно, оплата, произведенная после наступления срока уплаты, погасила более раннюю задолженность. Отсутствие оплат по страховым взносам за 2017-2018 года повлекло за собой несвоевременное погашение ранее идущих начислений по налогам, в соответствии с чем, были начислены пени на неоплаченную задолженность. Несвоевременное погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 г. также повлекло начисление пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении административного искового заявления отказать, подтвердил, что у него имелся неоплаченный налог за 2017 г., но в настоящем иске заявлена ко взысканию сумма задолженности за 2021 г., что, по мнению административного ответчика, является незаконным, поскольку страховые взносы за 2021 г. им были оплачены вовремя. Настаивал на применении срока исковой давности.

Суд, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав представленные письменные доказательства, находит административный иск налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки – статьи 46, 47, 69 Налогового Кодекса.

В соответствии с положениями части 4 статьи 289 Кодекса административного РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с пунктом 11 статьи 85 Налогового кодекса РФ органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Е.А. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающий по адресу: г. Сочи, снт. Зефанос-2, 37, с 23 июля 2015 г. по настоящее время состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю, ИНН <данные изъяты> в качестве адвоката (л.д. 22).

С 01 января 2017г. полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы в соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет обязанность по уплате страховых взносов. Расчетным периодом признается календарный год.

Из положений ст. 430 Налогового кодекса РФ следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно.

В соответствии с пп. 1,2, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рубля за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 г., 6 884 рубля за расчетный период 2019 г. и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 г.

Налогоплательщиком ФИО1 частично погашен налог по страховым взносам, остаток задолженности составляет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 13 365,39 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 97,19 рублей.

Согласно п. 1 ст. 431 Налогового кодекса РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов, исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27 июля 2021 г. № 51162, от 18 января 2022 г. № 1009 (л.д. 8, 15).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Административным истцом, с учетом частичной оплаты задолженности по уплате налога и пени, представлен расчет задолженности административного ответчика, в соответствии с которым с последнего подлежат взысканию страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2021 г. в размере 97,19 рублей, пеня за 2018 г., 2019 г., 2021 г. в размере 496,81 рубль; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.): налог за 2021 г. в размере 13 365,39 рублей, пеня за 2018 г., 2019 г., 2021 г. в размере 6 035,37 рублей;

Данный расчет задолженности, представленный административным истцом, суд принимает, так как он является верным, арифметически правильным.

Таким образом, суд пришел к выводу, что с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование - налог за 2021 г. в размере 97,19 рублей, пеня за 2018 г., 2019 г., 2021 г. в размере 496,81 рубль; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - налог за 2021 г. в размере 13 365,39 рублей, пеня за 2018 г., 2019 г., 2021 г. в размере 6 035,37 рублей.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьей 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ.

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Уплата налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Административный ответчик имеет следующие объекты налогообложения: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марки Фольксваген Гольф, VIN: <данные изъяты> год выпуска <данные изъяты> дата регистрации права 27 декабря 2017 г., дата утраты права 20 октября 2021 г.

Статья 359 Налогового кодекса РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 362 Налогового кодекса РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога.

Так, согласно п.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 Налогового кодекса РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Ответчик ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении транспортные средства, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами глав 28, 31 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 3, 4, 5, 7 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом Налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 27 июля 2021 г. № 51162, от 18 января 2022 г. № 1009 (л.д. 8, 15).

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Административным истцом, с учетом частичной оплаты задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц, представлен расчет задолженности административного ответчика, в соответствии с которым с ФИО1 подлежат взысканию транспортный налог с физических лиц за 2018 г. - пеня в размере 243,09 рублей.

Таким образом, суд пришел к выводу, что с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию сумма транспортного налога с физических лиц за 2018 г. - пеня в размере 243,09 рублей.

В соответствии с положениями части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 59 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу положений Федерального закона № 243-ФЗ от 03 июля 2016 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с указанным требованием закона, исходя из действующего законодательства и из материалов дела, суд считает, что Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Краснодарскому краю является полномочным органом по требованию о взыскании обязательных к оплате транспортного налога, налога на имущество и начисленных пеней, основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций имеются.

Налоговые уведомления и требования должнику направлялись по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений и не оспаривается стороной административного ответчика по делу.

Доказательств оплаты истребуемой задолженности по налогам и пени в добровольном порядке административный ответчик суду не представил.

Таким образом, суд пришел к выводу, что с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2021 г. в размере 97,19 рублей, пеня за 2018 г., 2019 г., 2021 г. в размере 496,81 рубль; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 г. в размере 13 365,39 рублей, пеня за 2018 г., 2019 г., 2021 г. в размере 6 035,37 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2018 г. пеня в размере 243,09 рубля, на общую сумму 20 237,85 рублей.

Относительно доводов административного ответчика о том, что им исправно ежегодно оплачиваются страховые взносы и транспортный налог, суд относится критически по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 1,2, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рубля за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 г., 6 884 рубля за расчетный период 2019 г. и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 г.

Как следует из отзыва на административное исковое заявление налогового органа и установлено судом из письменных материалов дела, согласно данных налогового органа о страховых взносах на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 г., ФИО1 начислено за 2017 г. 23 400 рублей, срок уплаты 09 января 2018 г.

За 2017 год административным ответчиком уплачено: 10 июня 2019 г. - 5000 рублей, 18 декабря 2019 г. - 29 354 рубля (из них зачтено 18 400 рублей).

Таким образом, задолженность за 2017 г. в сумме 23 400 рублей ФИО1 добровольно до срока уплаты 09 января 2018 г. не была погашена. В связи с чем платеж на сумму 5 000 рублей от 10 июня 2019 г. частично погасил задолженность за 2017 г., и из платежа 29 354 рубля частично погашена задолженность в сумме 18 400 рублей. Итого, полное погашение задолженности за 2017 год произошло 18 декабря 2019 г.

В соответствии пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В 2017 г. ФИО1 поданы данные 2-НДФЛ с суммой дохода 302 500 рублей. Расчет: 302 500 - 300 000 = 2500 рублей * 1 % = 25 руб. погашено из платежа на сумму 29 354 рублей.

Фиксированный размер взносов на обязательное медицинское страхование (на ОМС) определяется как произведение МРОТ, установленного на начало календарного года, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОМС (п. 3 ст. 420, подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Согласно данным, представленным налоговым органом, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год ФИО1 начислено 4 590 рублей со сроком уплаты до 09 января 2018 г. Административным ответчиком уплачено за 2017 год: 6 884 рубля (из них зачтено 4 590 рублей) от 18 декабря 2019 г.

При этом добровольно до срока уплаты 09 января 2018 г. задолженность ФИО1 не была погашена. В связи с чем, платеж на сумму 4 590 рублей от 18 декабря 2019 г. частично погасил задолженность за 2017 г., и из платежа 6 884 рубля частично погашена задолженность в сумме 4 590 рублей. Итого, полное погашение задолженности за 2017 г. произошло 18 декабря 2019 г.

Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года.

Итого, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ФИО1 начислено за 2018 г. 26 545 рублей со сроком уплаты до 09 января 2019 г.

Административным ответчиком уплачено за 2018 год: 29 354 рубля от 18 декабря 2019 г. (из них зачтено 10 929 рублей), 14 779,12 рублей оплачено по исполнительному листу ФС № по делу № <данные изъяты> (иск инспекции за страховые взносы 2018 год), 263,35 рубля оплачено по судебному приказу №2а-4883/100-19, 235,75 рублей оплачено по судебному приказу № <данные изъяты> рублей оплачено по исполнительному листу ФС <данные изъяты> по делу № 2а-90/2021 (иск инспекции за страховые взносы 2018 год).

Таким образом, задолженность за 2018 г. в сумме 26 545 рублей образовалась в связи с тем, что административным ответчиком самостоятельно она не была погашена. Оплата частично произведена через службу судебных приставов и частично погашена квитанцией на сумму 29 354 рубля. Полное погашение задолженности за 2018 год произошло 18 декабря 2019 г.

Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В 2018 г. ФИО1 поданы данные 2-НДФЛ с суммой дохода 423 439,46 рублей. Расчет: 433 439,46 - 300 000 = 123 439,46 руб. * 1 % = 1 234,39 рубля погашено из платежа на сумму 16 224 рубля.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере (5 840 рублей за расчетный период 2018 г., 6 884 рублей за 2019 г., 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, составляющего 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года).

Из материалов дела судом установлено, что за 2018 г. ФИО1 начислено по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 5 840 рублей, срок уплаты до 09 января 2019 г. Уплачено административным ответчиком за 2018 г. - 5 840 рублей от 29 марта 2019 г.

За 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере административному ответчику начислено - 29 354 рублей, срок уплаты – 31 декабря 2019 г. Уплачено за 2019 год - 16 224 рубля от 23 июня 2021 г. (из них зачтено 14 898,61 рублей); 16 224 рубля от 02 декабря 2021 г. (из них зачтено 14 364,39 рубля).

Таким образом, задолженность за 2019 г. в сумме 29 354 рубля образовалась в связи с тем, что платеж на сумму 29 354 рубля от 18 декабря 2019 г. был зачтен в более ранние периоды, а именно в 2017 и 2018 годы. Полное погашение задолженности за 2018 год произошло 02 декабря 2021 г.

За 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФИО1 начислено - 6 884 рублей, срок уплаты – 31 декабря 2019 г. Уплачено за 2019 год: 6 884 рублей (из них зачтено 2 294 рубля) от 18 декабря 2019 г.; 51,87 рублей от 18 июня 2020 г. оплачено по судебному приказу №<данные изъяты> рубля от 18 июня 2020 г. оплачено по судебному приказу №2а-4883/100-19; 4 213 рублей от 23 июня 2021 г.; 4 213 рублей (из них зачтено 267,19 рублей) от 02 декабря 2021 г.

Следовательно, задолженность за 2019 г. в сумме 6 884 рублей образовалась в связи с тем, что платеж на сумму 6 884 рублей от 18 декабря 2019 г. был зачтен в более ранние периоды, а именно в 2017 и 2018 годы. Полное погашение задолженности за 2019 год произошло 02 декабря 2021 г.

За 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ФИО1 начислено – 32 448 рублей, срок уплаты – 31 декабря 2020 г. Уплачено за 2020 год 32 448 рублей 31 декабря 2020 г.

За 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФИО1 начислено 8 426 рублей, срок уплаты 31 декабря 2020 г. Уплачено за 2020 год 8 426 рублей от 30 декабря 2020 г.

За 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ФИО1 начислено 32 448 рублей, срок уплаты 10 января 2022 г. Уплачено за 2021 год 16 224 рубля 02 декабря 2021 г. (из них зачтено 1859,61 рублей); 17 223 рубля от 09 июня 2022 года.

Таким образом, задолженность за 2021 год в сумме 13 365,39 рублей из 32 448 рублей образовалась в связи с тем, что платеж на сумму 16 224 рубля от 02 декабря 2021 г. был зачтен в более ранние периоды, а именно в 2019 год.

За 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование административному ответчику начислено 8 426 рублей, срок уплаты 10 января 2022 г. Уплачено за 2021 год: 4 213 рублей от 02 декабря 2021 г. (из них зачтено 3 945,81 рублей); 4 383 рубля от 09 июня 2022 г.

Задолженность за 2021 год в сумме 97,19 рублей из 8 426 рублей образовалась в связи с тем, что платеж на сумму 4 213 рублей от 02 декабря 2021 г. был зачтен в более ранние периоды, а именно в 2019 год.

За 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере административному ответчику начислено 34 445 рублей, срок уплаты 10 января 2023 г. Уплачено 2022 г. 17 223 рубля от 16 января 2023 г. Остаток непогашенной задолженности за 2022 год составляет 17 222 рубля.

За 2022 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ФИО1 начислено 8 766 рублей, срок уплаты – 09 января 2023 г. Ответчиком за 2022 год задолженность не погашена.

Платежи, произведенные административным ответчиком, учтены в карточках лицевого счета по хронологии образования задолженности. То есть страховые взносы ОПС, ОМС за 2017, 2018 налогоплательщиком добровольно не были погашены, соответственно, оплата, произведенная после наступления срока уплаты, погасила более раннюю задолженность.

Таким образом, суд приходит к выводу, что отсутствие оплат по страховым взносам за 2017, 2018 года повлекло за собой несвоевременное погашение ранее идущих начислений по налогам, в соответствии с чем, были начислены пени на неоплаченную задолженность.

Несвоевременное погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 года также повлекло начисление пени.

Относительно доводов административного ответчика о применении сроков исковой давности, суд пришел к следующим выводам.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно направленных требований № <данные изъяты> от 27 июля 2021г., № 1009 от 18 января 2022 г. общая задолженность превысила 10 000 рублей.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно положений статьи 203 Гражданского кодекса РФ течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, судебный приказ, вынесенный в отношении ФИО1 11 мая 2022 г., отменен 14 июня 2022 г.

Данное определение получено МИФНС России № 8 по Краснодарскому краю 05 июля 2022 г., что подтверждается входящим № <данные изъяты>, административный иск в адрес Хостинского районного суда г. Сочи направлен административным истцом 11 ноября 2022 г., поступил в суд 14 ноября 2022 г.

Таким образом, срок исковой давности, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, на момент подачи административного иска в суд, административным истцом не пропущен.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу статьи 114 Кодекса административного РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19. Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что налоговый орган от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд освобожден, суд полагает, что государственная пошлина в сумме 807,14 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180‚ 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, в доход федерального бюджета в лице Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Краснодарскому краю, адрес взыскателя: Россия, <адрес> страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2021 г. в размере 97,19 рублей, пеня за 2018 г., 2019 г., 2021 г. в размере 496,81 рубль; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.): налог за 2021 г. в размере 13 365,39 рублей, пеня за 2018, 2019, 2021 г.г. в размере 6 035,37 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2018 г. пеня в размере 243,09 рубля, на общую сумму 20 237 (двадцать тысяч двести тридцать семь) рублей 85 копеек.

Реквизиты для уплаты задолженности: Россия, <...>; КПП 231701001; ИНН налогового органа <данные изъяты>; КОД ОКТМО <данные изъяты>; номер счета получателя платежа: <данные изъяты>; наименование банка: Южное ГУ Банка России по Краснодарскому краю, УФК по Краснодарскому краю; БИК <данные изъяты>, код ОКАТО (ОКТМО) <данные изъяты> код бюджетной классификации: транспортный налог <данные изъяты> пени по транспортному налогу <данные изъяты>, страховые взносы на ОМС с 01 января 2017 г. КБК <данные изъяты>, страховые взносы на ОПС с 01 января 2017 г. КБК <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: Краснодарский край, г. Сочи, снт Зефанос-2, д. 37, в доход государства государственную пошлину в размере 807,14 рублей, перечислив указанную сумму на расчетный счет Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Краснодарскому Краю в городе Сочи, адрес взыскателя: Россия, <...> ‚ по реквизитам: адрес взыскателя: Россия, <...>; КПП 231701001; ИНН налогового органа 2317064550; КОД ОКТМО 03726000; номер счета получателя платежа: 40101810300000010013; наименование банка: ГРКЦ ГУ Банка России по Краснодарскому краю город Краснодар.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Хостинский районный суд г.Сочи.

Решение суда в окончательной форме составлено 13 февраля 2023 г.

Председательствующий: С.С. Ткаченко