Решение по делу № 2А-1202/2023 от 24.04.2023

УИД 18RS0001-01-2022-004728-58

Дело № 2а-1202/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2023 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Семеновой Е.А.,

при секретаре Пушиной А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по УР (далее по тексу административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании задолженности в размере 4 549,11 руб. в том числе:

1.1 Транспортный налог с физических лиц в сумме 2 567,66 руб., в том числе:

- налог в размере 2 527,35 руб. за 2019 год,

- пени 40,31 руб. за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 на недоимку 2019 года.

1.2. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- налог в размере 179,00 руб. за 2019 год,

- пени 1,90 руб. за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 на недоимку 2019 года.

1.3. Налог на профессиональный доход в размере 1800,55 руб., в том числе:

- налог в размере 1786,68 руб. за сентябрь 2021 года;

- пени 13,87 руб. за период с 26.10.2021 по 02.11.2021 за сентябрь 2021 года.

Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы

Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является собственником транспортного средства: автомобили легковые, <данные изъяты>

Согласно ст. 357, ст. 358, ст. 363 НК РФ лицо является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 1, п. 4 ст. 362 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

Также административный ответчик является собственником недвижимого имущества: квартира, <данные изъяты>

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущества физических лиц. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, на основании указанных сведений был сделан расчет транспортного налога за 2019 год в размере 3 799,00 руб. и налога на недвижимое имущество за 2019 год в размере 179, 00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты не позднее 02.12.2020).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2019 год налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 3799,00 руб. и пеней в размере 40,36 руб., налога на имущество физических лиц в размере 179,00 руб. и пеней в размере 1,90 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ применяет специальный налоговой режим - налог на профессиональный доход.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона N 422-ФЗ.

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При оказании услуг физическим лицам налог на профессиональный доход уплачивается по ставке 4%, с указанных доходов НДФЛ и страховые взносы не уплачиваются.

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( ч.1 ст. 7 Федерального закона).

Согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности( ст.11 Федерального закона).

Согласно сведениям о производственных расчетах, переданным в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог» начислены налоги при получении налогоплательщиком дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в размере 6938,68 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налога на профессиональный доход административный ответчик не исполнил, в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 6934,68 руб. и пени в размере 13,87 руб., срок добровольной оплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налогоплательщик не исполнил требование № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ, 19.01.2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности. Мировым судьей вынесен судебный от 24.01.2022 № 2а-347/2022, который отменен определением суда от 01.07.2022 года в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.

Согласно сведений КРСБ административным ответчиком в 2022 году уплачен транспортный налог в сумме 1 271,65 руб. (остаток 2 527,35 руб.) и пени в сумме 0,05 руб. (остаток 40,31 руб.), а также налог на профессиональный доход в размере 830,10 руб. (оплата 14.10.2022) и 4 317,90 руб. (оплата 18.10.2022) остаток 1 786,68 руб.

28.12.2022 года административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 4 549,11 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом по месту регистрации (<адрес>), судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения. Риск неполучения судебной корреспонденции несет лицо, уклонившееся от ее получения.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив требования и доводы административного истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании ст. ст. 23, 45, 356,357, 362, 363 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», поскольку являлся собственником следующего транспортного средства:

- автомобили легковые, <данные изъяты>

Также административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст.23, 45, 400, 402, 408, 409 НК РФ, поскольку является собственником следующего объекта недвижимости:

- квартира, <данные изъяты>

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2019 в сумме 3 799,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2019 года в сумме 179,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты не позднее 02.12.2020). Факт направления подтвержден списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес налогоплательщика налоговая инспекция направила требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 3799,00 руб. и пеней в размере 40,36 руб., налога на имущество физических лиц в размере 179,00 руб. и пеней в размере 1,90 руб. Требование направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем №.

Административный ответчик оплату начисленной задолженности в установленные в требованиях сроки не произвел.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ применяет специальный налоговой режим - налог на профессиональный доход.

Особенности исчисления и уплаты налога установлены Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Согласно части 6 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима" налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Для перехода на уплату налога на профессиональный доход необходимо встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Заявление о постановке на учет подается через мобильное приложение «Мой налог», Единый портал госуслуг, личный кабинет налогоплательщика или кредитную организацию.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 указанного закона "Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 10 Закона установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности ( ст.11 Федерального закона в редакции 2021 года).

Административный ответчик оплату начисленной задолженности в установленный в требовании срок не произвел.

19.01.2022 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности в срок, установленный ст. 48 НК РФ (в течение 6 месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 10 000 руб.). 24.01.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска УР и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № 2А-347/2022 о взыскании со ФИО1 недоимки и пени в общей сумме 10 780,08 руб., госпошлины в размере 215,60 руб., который отменен определением суда от 01.07.2022 года, в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения.

Согласно сведений КРСБ административным ответчиком в 2022 году уплачен транспортный налог в сумме 1 271,65 руб. (остаток 2 527,35 руб.) и пени в сумме 0,05 руб. (остаток 40,31 руб.), а также налог на профессиональный доход в сумме 830,10 руб. (оплата 14.10.2022) и в сумме 4 317,90 руб. (оплата 18.10.2022) остаток 1 786,68 руб.

28.12.2022 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в порядке ст. 48 п.3 НК РФ обратилась в Ленинский районный суд УР с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 4 549,11 руб., в том числе:

1.1 Транспортный налог с физических лиц в сумме 2 567,66 руб., в том числе:

- налог в размере 2 527,35 руб. за 2019 год,

- пени 40,31 руб. за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 на недоимку 2019 года.

- налог в размере 179,00 руб. за 2019 год,

- пени 1,90 руб. за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 на недоимку 2019 года.

1.3. Налог на профессиональный доход в размере 1800,55 руб., в том числе:

- налог в размере 1786,68 руб. за сентябрь 2021 года;

- пени 13,87 руб. за период с 26.10.2021 по 02.11.2021 за сентябрь 2021 года.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу и пеням.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.

В настоящее время задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

Судом проверяется расчет исчисления налоговым органом задолженности по обязательным платежам и пеней.

Расчет транспортного налога за 2019:

Вид ТС автомобили легковые

Мощность <данные изъяты>

Регион регистрации ТС Удмуртская Республика

Плательщик организация физ. лицо

Год расчета и количество месяцев владения 2019 год, 12 месяцев

Ставка 29,00

Порядок расчёта: 29,00 ? <данные изъяты> ? (12 мес. / 12) = 3 799,00 руб., с учетом частичной оплаты составляет 2 52,357 руб.

Сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 года на сумму 3 799,00 руб.:

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

02.12.2020 – 14.02.2021 75 4.25 300 40,36

Пени: 40,36 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019:

Квартира

Кадастровая стоимость 642 760,00

Размер доли <данные изъяты>

Месяцев владения 12

Ставка налога 0,11%

Порядок расчёта 642 760,00 ? 0,11% ? (12 мес. / 12) = 707,00 руб. (без учета доли в праве).

Налог, исчисленный за предыдущий период (2018) без учета доли: 489,00 руб.

707,00 > 489,00

489,00 х 1,1 = 538,00

5389,00 х <данные изъяты> (доля в праве) =179, 00 руб.

Сумма пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 года:

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

02.12.2020 – 14.02.2021 75 4.25 300 1,90

Пени: 1,90

Налог на профессиональный доход, с учетом частичной оплаты, составил 1 786, 68 руб.

Расчет пени произведен на недоимку 6 938,68 руб.:

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

26.10.2021 – 02.11.2021 8 7.5 300 13,88

Пени: 13,87

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа обоснованы, подтверждены допустимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме 400 руб.00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета задолженность:

1.1 Транспортный налог с физических лиц в сумме 2 567,66 руб., в том числе:

- налог в размере 2 527,35 руб. за 2019 год,

- пени 40,31 руб. за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 на недоимку 2019 года.

- налог в размере 179,00 руб. за 2019 год,

- пени 1,90 руб. за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 на недоимку 2019 года.

1.3. Налог на профессиональный доход в размере 1800,55 руб., в том числе:

- налог в размере 1786,68 руб. за сентябрь 2021 года;

- пени 13,87 руб. за период с 26.10.2021 по 02.11.2021 за сентябрь 2021 года,

всего в общем размере 4 549 (четыре тысячи пятьсот сорок девять) рублей 11 копеек.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Ижевска УР.

Мотивированное решение изготовлено 02 мая 2023 года.

Судья Семенова Е.А.