дело № 2а-721/2023
72RS0013-01-2022-010848-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тюмень 17 февраля 2023 года
Калининский районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Стамбульцевой Е.Г.,
при секретаре Францовой М.С.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
ИФНС России по г. Тюмени № 1 обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области, административный ответчик имеет на праве собственности земельные участи: с 16.09.2016 года земельный участок по адресу: <данные изъяты>, кадастровый №; с 18.07.2008 года земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; с 13.11.2000 года земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №. Земельные участки являются объектом налогообложения, поэтому налогоплательщику начислен земельный налог. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок инспекцией начислены пени. В адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, которые добровольно не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Калининского судебного района г. Тюмени от 20.05.2022 года судебный приказ от 18.10.2021 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 46257,10 рублей, из них: земельный налог за 2012 год в размере 26320,64 рублей; земельный налог за 2013 год в размере 18398,91 рублей; земельный налог за 2018 год в размере 740,75 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 25.12.2019 года в размере 3,82 рублей; земельный налог за 2019 год в размере 780 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 28.03.2021 года в размере 12,98 рублей.
Административный истец ИФНС России по г. Тюмени № 1 просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайства об его отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено, в связи с чем на основании ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие административного истца, его представителя.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 в удовлетворении заявленных требований в части взыскания земельного налога за 2012 год и за 2013 год просил отказать, поскольку они налоговым органом не обоснованы и являются безнадежными к взысканию. Кроме того, налоговое уведомление от 07.10.2015 года не имеет юридической силы, так как дублирует предыдущие налоговые уведомления, вновь открывшиеся обстоятельства для направления повторного налогового уведомления отсутствуют.
Выслушав административного ответчика, проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 принадлежат на праве собственности: земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №. Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.
На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ.
В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Положениями ч. 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
На основании ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Расчет земельного налога осуществляется на основании ст. 396 НК РФ и решения Тюменской городской Думы от 25.11.2005 года № 259 «О Положении о местных налогах города Тюмени».
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2012 год в размере 39434,41 рублей, за 2013 год в размере 39434,41 рублей, за 2018 год в размере 780 рублей, за 2019 год в размере 780 рублей, о чем административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика переданы налоговые уведомления № 31131972 от 04.07.2019 года, № 85126702 от 01.09.2020 года, которые получены им 19.11.2019 года и 25.09.2020 года, что подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика, а также налоговое уведомление № 312161 от 07.10.2015 года (л.д. 5-6, 10-11, 16).
Срок уплаты вышеуказанного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный законом срок, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 25.12.2019 года в размере 3,82 рублей, за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 28.03.2021 года в размере 12,98 рублей.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком расчет не оспорен и не опровергнут, иного расчета не представлено.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика переданы требования № 52335 по состоянию на 26.12.2019 года со сроком исполнения до 11.02.2020 года, № 35194 по состоянию на 29.03.2021 года со сроком исполнения до 05.05.2021 года, которые получены им 31.12.2019 года и 31.03.2021 года, что подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика, а также требование № 115005 по состоянию на 02.08.2021 года со сроком исполнения до 09.09.2021 года (л.д. 7, 9, 12-13, 15, 18).
Между тем, согласно ч. 1 ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию земельного налога за 2012 год и за 2013 год в материалы дела не представлены.
В данном случае включение земельного налога за 2012 год и за 2013 год в требование № 115005 по состоянию на 02.08.2021 года со сроком исполнения до 09.09.2021 года нельзя признать допустимым.
Поскольку предъявленная к взысканию недоимка по земельному налогу за 2012 год и за 2013 год имела место по состоянию на 01.01.2015 года, то в силу закона она признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом, который, с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса, утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.
Кроме того, ст. 287 КАС РФ установлены требования к форме и содержанию административного искового заявления и документам, прилагаемым к нему.
В силу п. 4 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.
Требование об уплате налога согласно ч. 4 ст. 69 НК РФ может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Из административного искового заявления следует, что требование № 115005 по состоянию на 02.08.2021 года со сроком исполнения до 09.09.2021 года направлено ФИО1, но доказательств направления указанного требования по почте заказным письмом или посредством личного кабинета налогоплательщика в материалы дела налоговым органом не представлено, в связи с чем не представляется возможным установить факт надлежащего направления в адрес ФИО1 указанного требования.
При таких обстоятельствах, земельный налог за 2012 год в размере 26 320,64 рублей, за 2013 год в размере 18 398,91 рублей не подлежит взысканию, требования административного истца в данной части не подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 52335 по состоянию на 26.12.2019 года с 11.02.2020 года по 11.08.2023 года.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 12.10.2021 года (л.д. 50-51), то есть в пределах срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Калининского судебного района г. Тюмени от 20.05.2022 года судебный приказ от 18.10.2021 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 27, 72).
Согласно п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 20.05.2022 года по 20.11.2022 года.
Административное исковое заявление ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в Калининский районный суд г. Тюмени поступило 18.11.2022 года (л.д. 2-4), то есть в пределах срока, установленного п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что процедура принудительного взыскания земельного налога за 2018 год в размере 740,75 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 25.12.2019 года в размере 3,82 рублей; земельного налога за 2019 год в размере 780 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 28.03.2021 года в размере 12,98 рублей налоговым органом соблюдена, срок предъявления заявления к мировому судье, а также в порядке административного искового заявления, не пропущен, достоверные доказательства уплаты в установленные законом порядке и сроки земельного налога за 2018 год и за 2019 год, пени по земельному налогу за 2018 год и за 2019 год отсутствуют, суд полагает, что требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.
В остальной части требования административного истца не подлежат удовлетворению, поскольку в силу закона недоимка по земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, признается безнадежной к взысканию и налоговым органом не соблюдена процедура ее принудительного взыскания.
В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, 72, 75, 388, 389, 390, 391 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <...>, в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 земельный налог за 2018 год в размере 740,75 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 25.12.2019 года в размере 3,82 рублей; земельный налог за 2019 год в размере 780 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 28.03.2021 года в размере 12,98 рублей, всего взыскать: 1537 (одну тысячу пятьсот тридцать семь) рублей 55 (пятьдесят пять) копеек.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 400 (четырехсот) рублей.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме в Тюменский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.
Председательствующий судья подпись Е.Г. Стамбульцева
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>