Решение по делу № 02А-1052/2023 от 03.07.2023

34RS0004-01-2022-004866-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июля 2023 года Преображенский районный суд адрес в составе в составе председательствующего судьи Лукиной Е.А.,

при помощнике судьи фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1052/2023 по административному иску МИФНС №11 по адрес к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Административный истец обратился в суд с данным иском, указывая, что фио своевременно не исполнила обязанность по уплате налогов, установленную законодательством РФ, а именно, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц. занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020 год; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2019-2021гг.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года); налога на имущество физических лиц. взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; транспортного налога с физических лиц за 2018 год; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год.

В соответствии со ст.ст.69,75 НК РФ ответчику направлялись требования: от 12.10.2021г. №38816 об уплате НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ за 2019-2020гг. в сумме сумма, пени сумма; от 07.11.2021г. №43602 об уплате пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму сумма, пени по земельному налогу за 2018 год на сумму сумма; пени по налогу на имущество за 2018-2019гг. на сумму сумма; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за расчетный период 2019 года в сумме сумма; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетный период 2020 года в сумме сумма; пени по НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ за 2018 год в сумме сумма; от 27.12.2021г. №61155 об уплате пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ за расчетный период 2020 года в размере сумма; пени по НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ за 2019-2020гг. в сумме сумма; от 25.01.2022г. №1377 об уплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размер, зачисляемых в бюджет ФОМС за расчетный период 2021 года - налог в размере сумма, пени сумма; страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2021 года: налог в размер сумма, пени – сумма

Взыскание задолженности по НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ за 2018 год производилось на основании судебного приказа от 10.12.2019г., задолженность уплачена 15.02.2021г.

Взыскание задолженности по НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ за 2019 год производилось на основании судебного приказа от 20.06.2021г., задолженность уплачена 22.06.2022г.

Задолженность по налогу на имущество, земельному налогу за 2018 год уплачена налогоплательщиком в полном объеме 16.06.2020г.

Задолженность по налогу на имущество за 2019 год уплачена налогоплательщиком в полном объеме 16.07.2021г., по транспортному налогу за 2019 год - 28.01.2021г.

Взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское пенсионное страхование за период 2019 года производилось на основании судебного приказа от 22.06.2020г., задолженность уплачена 12.11.2020г. и 27.07.2020г.

Взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское пенсионное страхование за период 2020 года производилось на основании судебного приказа от 20.06.2021г., задолженность уплачена 06.07.2021г. и 11.03.2022г.

Определением мирового судьи от 07.07.2022г. был отменен судебный приказ взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №11 по адрес задолженности в размере сумма на основании заявления налогоплательщика.

С учетом частичного погашения 22.06.2022г. ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2019-2020гг. в сумме сумма, остаток задолженности составил сумма, суммы пени не уплачены.

11.03.2022г. ФИО1 произведено погашение страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере сумма, а также 22.04.2022г. - частичное погашение страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере сумма, в связи с чем остаток задолженности составил сумма, суммы пени не уплачены.

По изложенным основаниям административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц. занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2020 год: налог в размере сумма, пеня в размере сумма; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2019-2021гг.: пеня в размере сумма; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 год в размере сумма, пеня за 2019-2021гг. в размере сумма; налогу на имущество физических лиц. взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018-2019гг.: пеня в размере сумма; транспортному налогу с физических лиц за 2018 год: пеня в размере сумма; земельному налогу с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год: пеня в размере сумма, всего на общую сумму сумма

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, дело просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, доказательств уважительности причин не явки суду не предоставила, явка представителя не обеспечила.

Однако, административным ответчиком представлен письменный отзыв, указывая на то, что задолженность по налоговым платежам отсутствует в связи с тем, что частично задолженность оплачена ею, в т.ч. в рамках исполнительного производства, транспортный налог уплачен в срок, что установлено решением Красноармейского районного суда адрес. Часть задолженности, заявленной ко взысканию налоговым органом, была взыскана с нее состоявшимся ранее решением Преображенского районного суда адрес.

Также заявила о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании: пени по земельному налогу, поскольку земельный налог был оплачен ею 11.09.2018г.; пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц.

Суд, исследовав материалы дела, в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.2 ст.44 Налогового Кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии п.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом заказным письмом по почте или по электронной почте с помощью сайта в личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога считается полученным согласно п.6 ст. 69 Кодекса по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате задолженности, направленное по электронной почте с помощью сайта в личный кабинет налогоплательщика считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст.210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.1); налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.2).

В соответствии с п.1 ст.209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии со ст.ст.357, 388, 400 НК РФ, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога возложена на физических лиц, обладающих правом собственности на имущество, обладающих земельными участками, и лиц, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Объектами налогообложения признаются земельные участки и имущество, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), на территории которого введен налог, а так же автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст.ст.359, 390, 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в т.ч., индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.п.1-4 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В ходе судебного разбирательства судом установлено следующее.

Согласно материалов дела, в соответствии со ст.ст. 69,75 НК РФ ответчику направлялись требования: от 12.10.2021г. №38816 об уплате НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ за 2019-2020гг. в сумме сумма, пени сумма; от 07.11.2021г. №43602 об уплате пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму сумма; пени по земельному налогу за 2018 год на сумму сумма; пени по налогу на имущество за 2018-2019гг. на сумму сумма; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за расчетный период 2019 года в сумме сумма; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетный период 2020 года в сумме сумма; пени по НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ за 2018 год в сумме сумма; от 27.12.2021г. №61155 об уплате пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ за расчетный период 2020 года в размере сумма; пени по НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ за 2019-2020гг. в сумме сумма; от 25.01.2022г. №1377 об уплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размер, зачисляемых в бюджет ФОМС за расчетный период 2021 года - налог в размере сумма, пени сумма; страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2021 года: налог в размер сумма, пени – сумма

Налоговые уведомления направлялись в адрес ФИО1 почтой (л.д.14-20, 28-38).

Согласно представленного административным истцом расчета (л.д.5-11), с учетом частичного погашения 22.06.2022г. ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2019-2020гг. в сумме сумма, остаток задолженности составил сумма, суммы пени не уплачены.

11.03.2022г. ФИО1 произведено погашение страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере сумма, а также 22.04.2022г. - частичное погашение страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере сумма, в связи, с чем остаток задолженности составил сумма, суммы пени не уплачены.

Расчет представлен административным истцом по каждому объекту налогообложения (л.д.12, 21-27).

Как следует из материалов дела, свои требования административный истец мотивирует наличием у ФИО1 недоимки:

по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц. занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2020 год: налог в размере сумма, пеня в размере сумма;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2019-2021гг.: пеня в размере сумма;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 год в размере сумма, пеня за 2019-2021гг. в размере сумма;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018-2019гг.: пеня в размере сумма;

по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год: пеня в размере сумма;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год: пеня в размере сумма

Однако, согласно распечатки данных из личного кабинета налогоплательщика, представленной ФИО1 (л.д.54-77), платежных документов, копии налоговой декларации (л.д.78-83, 86), налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц. занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2020 год ФИО1 был оплачен, в т.ч. в рамках исполнительного производства.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год были оплачены ФИО1 (л.д.84-85, 87-88).

Решением Красноармейского районного суда адрес от 28.01.2021г. установлен факт оплаты ФИО1 транспортного налога за указанный административным истцом период (л.д.89-90).

В силу п.1 ст.113 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Кроме того, административным истцом пропущены сроки для обращения в суд, установленные ст.48 НК РФ, в отношении требований, связанных с уплатой пени по страховым взносам на ОМС за периоды 2019-2021гг., налогу на имущество за 2018-2019гг., земельному налогу за 2018 год.

Статья 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст.48 Налогового кодекса РФ, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020г. N12-О).

С учетом этого, в связи с пропуском установленных законом сроков, не подлежат удовлетворению требования административного истца в части взыскания с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019гг., по страховым взносам на ОМС за периоды 2019-2021гг. и по земельному налогу за 2018 год.

Также суд учитывает, что решением Преображенского районного суда адрес от 28.04.2022г. с ФИО1 были взысканы пени по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период, предшествующий 2021 году, по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам за указанный административным истцом период.

При изложенных обстоятельствах суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.173-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС №11 по адрес к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Преображенский районный суд адрес в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Е.А. Лукина