Решение по делу № 2А-302/2023 от 04.04.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 апреля 2023 г. г.Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи С.В.Ткачевой,

при секретарях судебного заседания Н.Ю. Штенгауер, Е.Н. Горбуновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год,

установил:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к Обыденной А.И. о взыскании недоимки по налоговым платежам за 2021 год: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год по сроку уплаты 07.10.2021 в сумме 4 655 рублей 45 коп., и пени в сумме 157 руб.96 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год по сроку уплаты 07.10.2021 в сумме 23 614 руб. 93 коп. и пени в сумме 608 руб. 29 коп., а всего 29 036 руб. 63 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 13.09.2019, прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 22.09.2021 на основании собственного решения, однако страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года в установленный срок 07.10.2021 за 2021 год в сумме 6 132 рублей 26 копеек не оплачены. Поскольку в счёт оплаты задолженности внесены суммы: 22.02.2022 – 1401 руб. 09 коп., 23.08.2022-00 руб. 29 коп., 24.08.2022 -58 руб. 53 коп., 30.08.2022 – 16 руб. 90 коп, то сумма недоимки составила 4 655 руб. 45 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии в установленный срок до 07.10.2021 за 2021 год в сумме 23 614 руб. 93 коп. не оплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога в размере 608 руб. 29 коп.

Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа налогоплательщиком по сроку добровольной уплаты, указанном в них и до настоящего времени не исполнены. Вследствие чего административный истец обратился в судебный участок № 3 Черняховского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 21.04.2022 № 2а-834/2022. Не согласившись с вынесенным судебным приказом, Обыденная А.И. направила возражения, определением от 26.08.2022 приказ был отменен.

Отмена судебного приказа явилась причиной обращения инспекцией в Черняховский городской суд за взысканием вышеназванных налогов и пени с должника путем подачи административного искового заявления.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) заказным письмом с уведомлением, административный ответчик также извещена телефонограммой.

Кроме того, информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на сайте Черняховского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Об отложении дела стороны не просили и доказательств уважительных причин неявки не представили, от представителя истца поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, неявка сторон в судебное заседание не препятствует рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, и дав им оценку в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 3 части 3 статьи 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу пункта 1 части 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании подпункта 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют 32 448 рублей за расчетный период 2021 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, Обыденная А.И. согласно Выписке из ЕГРИП, зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в отделе Пенсионного фонда Российской Федерации в Черняховском районе Калининградской области в качестве плательщика страховых взносов, а также в качестве страхователя в исполнительном органе Фонда социального страхования Российской Федерации регистрационный номер 049009014263; решение о прекращении деятельности, индивидуальный предприниматель принял 22.09.2021.

Налоговым органом исчислены страховые взносы на ОПС в размере 23 614 руб. 93 коп, на ОМС – 6 132 руб. 26 коп.

Срок уплаты страховых взносов за 2021 год в связи с прекращением Обыденной А.И. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – 07 октября 2021 года.

Добровольно обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Обыденной не исполнена, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени:

- на ОПС с 08.10.2021 по 16.01.2022 в размере 608 руб. 29 коп.,

- на ОМС с 08.10.2021 по 16.01.2022 в размере 157 руб. 96 коп.

Ответчику направлено требование № 115 по состоянию на 17.01.2022, об уплате задолженности до 16.03.2022, которое было получено посредством личного кабинета налогоплательщика 19.01.2022.

В добровольном порядке в установленный в требовании срок задолженность не погашена, требование не исполнено.

В пределах установленного шестимесячного срока (14.04.2022) Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 г. Черняховского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

21.04.2022 судебный приказ выдан, 26.08.2022 отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Административным ответчиком как до вынесения судебного приказа, так и после его отмены в счёт оплаты задолженности внесены суммы: 22.02.2022 – 1401 руб. 09 коп., 23.08.2022-00 руб. 29 коп., 24.08.2022 -58 руб. 53 коп., 30.08.2022 – 16 руб. 90 коп, вследствие чего сумма недоимки по взносам в ОМС составила 4 655 руб. 45 коп.

В Черняховский городской суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 06.02.2023, то есть с соблюдением шестимесячного срока для такого обращения.

Таким образом, судом достоверно установлено, что недоимка по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также начисленные за неуплату налога в установленный срок пени административным ответчиком не уплачены, налоговым органом соблюдены порядок и сроки направления налогового требования, судом проверена правильность исчисления размера налога и пени, которые также не оспаривались ответчиком.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, учитывая положения ст. ст. 6, 7, 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст. ст. 5, 14, 18, 20 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавших на момент спорных правоотношений, наличие у Обыденной А.И. статуса индивидуального предпринимателя влекло обязанность уплачивать страховые взносы, которая была прекращена только после утраты административным ответчиком статуса индивидуального предпринимателя. Без прекращения в установленном законом порядке статуса индивидуального предпринимателя Обыденная А.И. не могла быть освобождена от уплаты соответствующих страховых взносов.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации о конституционно-правовом смысле отдельных норм статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», изложенной в определениях от 12 апреля 2005 года № 164-О и 12 мая 2005 года № 213-О следует, что отнесение индивидуальных предпринимателей, подверженных такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из статьи 39 (часть 1) Конституции Российской Федерации, исходя из того, что уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

То обстоятельство, что закон не освобождает от уплаты страховых взносов лиц, которые, имея статус индивидуального предпринимателя, фактически не занимаются предпринимательской деятельностью, а в результате вынуждены нести расходы по уплате страховых взносов за счет иных своих доходов, не свидетельствует о нарушении прав названной категории граждан, поскольку предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус в любой момент путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Каких - либо доказательств наличия обстоятельств исключительного характера или непреодолимых обстоятельств невозможности направления заявления в налоговую инспекцию о прекращении деятельности, административным ответчиком не приведено.

Таким образом, требования налогового органа суд считает обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 1071 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 4 655 руб.45 коп., пени в размере 157 руб.96 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 23 614 руб.93 коп., пени в размере 608 руб.29 коп., а всего: 29 036 руб. 63 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1071 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.В. Ткачева

Мотивированное решение изготовлено 04 апреля 2023 года

Судья С.В. Ткачева

УИД 39RS0022-01-2023-000159-18

дело № 2а-302/2023