Решение по делу № 2А-321/2023 от 19.06.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2023 года пгт.Игрим

Березовский районный суд <адрес> – Югры в составе председательствующего судьи Матвеевой Ж.Ю. при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-321/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов. Ему направлялись налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2020 год на сумму 2 781,04 руб. (с учетом переплаты 395,96 руб.), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2019 год на сумму 3240 руб., земельного налога за 2019 год на сумму 346,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2017 год на сумму 3635 руб., земельного налога за 2017 год на сумму 346,00 руб. (с учетом льготы), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки налогоплательщик уплату налогов не произвел. В адрес налогоплательщика посредствам почты России направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленные сроки налогоплательщик требования исполнил частично. На настоящий момент имеет задолженность по пени и земельному налогу. Определением мирового судьи судебного участка № Березовского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №А-71-0201/2022, которым была взыскана недоимка по налогам и пени. Административный истец просит взыскать с ФИО3:

-пени по транспортному налогу в размере 20,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за 2017 год;

-пени по транспортному налогу в размере 530,21 руб., начисленные на недоимку за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени по транспортному налогу в размере 0,77 руб., начисленные на недоимку за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени по транспортному налогу в размере 29,88 руб., начисленные на недоимку за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени по транспортному налогу в размере 4,61 руб., начисленные на недоимку за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени по транспортному налогу в размере 14,45 руб., начисленные на недоимку за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени по транспортному налогу в сумме 32,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за 2019 год;

-земельный налог за 2019 год в сумме 346,00 руб.,

-пени по земельному налогу в сумме 10,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, итого на общую сумму 988,90 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.(л.д.10-12)

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом.(л.д.44)

Судом принято решение о продолжении рассмотрения дела в соответствии, поскольку лица извещены надлежащим образом и не сообщили суду об уважительных причинах своей неявки в судебное заседание.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1, п.16 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п.2 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления (п.4 ст. 52 НК РФ).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п.6 ст. 58 НК РФ). Данное правило, применяется также в отношении порядка уплаты в качестве единого налогового платежа сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (п.7 ст. 58 НК РФ).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (п.1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности(п.1 ст. 69 НК РФ).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.3 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов, может обеспечиваться залогом имущества, поручительством, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией, а также пеней (п.1 ст. 72 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 НК РФ)..

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса (абз.1 ст. 356 НК РФ)

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (абз.1 ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ).

Сумма транспортного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.1 ст. 362 НК РФ).

Налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст. 387 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст. 390 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАСЧ РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным документам административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., №, зарегистрированный по адресу <адрес>, пгт. Березово, ХМАО-Югра, является налогоплательщиком земельного и транспортного налогов, поскольку является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 900 кв.м, по адресу <...>, земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1497 кв.м, по адресу Ханты-<адрес> – Югра, <адрес>, <...>, транспортных средств: марки ШЕВРОЛЕ LANOS, государственный регистрационный знак №, VIN №, марки №, государственный регистрационный знак №, VIN №, марки №, государственный регистрационный знак №, VIN №. В расчетные периоды также владел транспортными средствами №, государственный регистрационный знак; №; ВА321213, государственный регистрационный знак №; УАЗ №, государственный регистрационный знак №.

На основании имеющихся сведений административным истцом ФИО1 были направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2020 год на сумму 2 781,04 руб. (с учетом переплаты 395,96 руб.), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2019 год на сумму 3240 руб., земельного налога за 2019 год на сумму 346,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2017 год на сумму 3635 руб., земельного налога за 2017 год на сумму 346,00 руб. (с учетом льготы), со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административный ответчик в установленные в уведомлении сроки налоги не оплатил, налоговым органом в его адрес направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО1 требования исполнил частично. В связи с нарушением сроков уплаты налогов ФИО1 начислены пени.

В связи с наличием образовавшейся недоимкой налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № Березовского судебного района судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №А-71-0201/2022, которым была взыскана недоимка по налогам и пени, отменен.

Обращение Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре с административным иском по настоящему делу имело место ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Согласно расчету цены иска ФИО1 в настоящий момент имеет следующую задолженность:

-земельный налог за 2019 год в сумме 346,00 руб.,

Поскольку доказательств, свидетельствующих об уплате ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени, так же как и неправильности их начисления, административным ответчиком не представлено, расчеты, составленные административным истцом, судом проверены, административным ответчиком не оспорены, приняты судом в качестве надлежащего доказательства по делу, административные исковые требования представляются суду правомерными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п. 19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, неоплаченная истцом, подлежит взысканию с ответчика в бюджет <адрес> пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд, приходит к выводу взыскать с ответчика сумму государственной пошлины, от уплаты которой истец был освобожден, в доход бюджета <адрес> в соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>, пгт. Березово, <адрес>, задолженность:

-земельный налог за 2019 год в сумме 346,00 руб.,

-пени по земельному налогу в сумме 10,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 988 рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам суда <адрес>-Югры через Березовский районный суд в течение месяца с момента принятия решения.

Судья Березовского

районного суда ХМАО-Югры Ж.Ю. Матвеева