№ 2а-333/2023

УИД 13RS0025-01-2022-003842-17

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 февраля 2023г. г. Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н. Фомкиной, с участием в судебном заседании помощника судьи Масловой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, налогу на имущество, пени,

установил:

административный истец обратился к административному ответчику с административным иском о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход со сроком уплаты ноябрь и декабрь 2021г., налогу на имущество за 2020г. и пени, указав, что 13 ноября 2015г. ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика. 06 апреля 2021г. административный ответчик зарегистрирован налоговым органом в качестве плательщика налога на профессиональный доход, так как оказывает услуги по перевозке пассажиров и багажа.

В соответствии с требованиями статей Федерального закона от 27 ноября 2018г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» административный ответчик уплачивает налог на профессиональный доход, ему был начислен налог по срокам уплаты 25 ноября 2021г. – 4 248,74 руб., 27 декабря 2021г. – 8 455,71 руб., о чем административный ответчик уведомлен в личном кабинете. В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налога, налоговым органом начислены пени за период с 26 ноября 2021г. по 01 декабря 2021г. – 6,37 руб.; за 28 декабря 2021г. – 2,40 руб.

Кроме того административный ответчик является плательщиком налога на имущество, так как за ним зарегистрирована квартира по адресу: <адрес>. Налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2020г. в размере 233 руб. В связи с нарушением срока уплаты налога на имущество начислены пени за период с 02 декабря 2021г. по 14 декабря 2021г. в размере 0,76 руб. Налоговый орган уведомил административного ответчика о начислении налога налоговым уведомлением №11865039 от 01 сентября 2021г.

В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный налоговым законодательством срок налоговый орган направил административному ответчику требования №37462 от 29 декабря 2021г., №27252 от 02 декабря 2021г., №30568 от 15 декабря 2021г. Уведомление и требования направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

В установленные сроки требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 17 марта 2022г. судебный приказ был выдан, но отменен определением мирового судьи от 07 июля 2022г. на основании поступивших от должника возражений.

Административный истец со ссылкой на нормы статей Федерального закона от 27 ноября 2018г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», статей 31, 48, 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 12 704, 45 руб., пени в размере 8,77 руб., налог на имущество в размере 233 руб. и пени – 0,76 руб., а всего 12 946,98 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежаще, в административном иске отражена просьба рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом по месту жительства.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью 1.1 статьи 1 Федерального закона от 27 ноября 2018г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 01 июля 2020г. на территории Республики Мордовия начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно части 1 статьи 2 указанного Федерального закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (часть 8 статьи 2).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018г. № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в порядке, установленном Законом.

Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 27 ноября 2018г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется (ч.2 ст.5 Федерального закона от 27 ноября 2018г. № 422-ФЗ).

Частью 10 статьи 5 Федерального закона от 27 ноября 2018г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона от 27 ноября 2018г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговой базой по налогу на профессиональный доход (далее - НПД) признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Согласно части 2 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Статьей 10 Федерального закона от 27 ноября 2018г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Статьей 11 Федерального закона от 27 ноября 2018г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Вместе с тем в соответствии с частью 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений) уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения плательщиком налога на профессиональный доход (далее - плательщик НПД) деятельности

На основании пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений), в случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со статьей 13 Федерального закона от 27 ноября 2018г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщики НПД налоговую декларацию по налогу в налоговые органы не представляют.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 оказывает услуги по перевозке пассажиров и багажа и с 06 апреля 2021г. зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход на основании заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход на основании сведений мобильного приложения «Мой налог», о чем представлено уведомление №596193435 от 06 апреля 2021г.

Налоговый орган исчислил налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25 ноября 2021г. в размере 4 248,74 руб. и по сроку уплаты 27 декабря 2021г. в размере 8 455,71 руб., о чем налогоплательщик был уведомлен через мобильное приложение «Мой налог».

На основании пункта 6 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений), в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 с 14 марта 2013г. зарегистрировано право собственности на ? долю квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.15).

Соответственно, ФИО1 в 2020 г. являлся плательщиком имущественного налога и у него возникла обязанность по уплате данного налога за указанное недвижимое имущество.

Размер налога на имущество физических лиц за 2020 г. за квартиру составил 233 руб. согласно расчету, отраженному в расчете цены иска (л.д.4) и в налоговом уведомлении №11865039 от 01 сентября 2021г. (л.д.21).

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, то сеть не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно налоговому уведомлению №11865039 от 01 сентября 2021г. (л.д.21) административному ответчику предложено оплатить налог на имущество физических лиц в размере 233 руб. не позднее 01 декабря 2021г.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д.28).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Судом установлено, что административный ответчик не уплатил налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25 ноября 2021г. в размере 4 248,74 руб. и по сроку уплаты 27 декабря 2021г. в размере 8 455,71 руб., а также налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01 декабря 2021г. в размере 233 руб.

В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налога на профессиональный доход и имущественного налога, налоговым органом на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по налогу на профессиональный доход от суммы налога 8 455,71 руб. в размере 2,40 руб., от суммы налога 4 248,74 руб. – 6,37 руб.; пени в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество в размере 0,76 руб. О чем налоговым органом направлены требования №37462 от 29 декабря 2021г. на сумму налога на профессиональный доход 8 455, 71 руб., пени – 2,40 руб. со сроком уплаты до 08 февраля 2022г.; требование №30568 от 15 декабря 2021г. на сумму имущественного налога – 233 руб. и пени – 0,76 руб.; требование о требование №28082 от 15 декабря 2021г. на сумму транспортного налога за 2020г. в размере 18 850 руб., налога на имущество физических лиц 1 912 руб. и пени по транспортному налогу за 2020г. – 61, 26 руб. и по налогу на имущество физических лиц – 6, 21 руб. со сроком уплаты до 18 января 2022г.; требование №27252 от 02 декабря 2021г. на сумму налога на профессиональный доход в размере 4 248,74 руб., пени – 6,37 руб.

Как следует из материалов дела, требования об уплате налогов и пени направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д.28).

Требования об уплате налога и пени исполнены не были, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на профессиональный доход и имущественному налогам и пени, всего в размере 12 946, 98 руб. (л.д.30). Судебный приказ был выдан 17 марта 2022 г. Определением мирового судьи от 07 июля 2022г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.31).

По настоящее время за административным ответчиком числится указанная задолженность. Согласно сообщению начальника ОСП по Октябрьскому району го Саранск от 09 января 2023г. в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа от 17 марта 2022г., удержаний не производилось.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ от 17 марта 2022г., выданный мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Саранска, отменен определением мирового судьи от 07 июля 2022 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административное исковое заявление подано в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа – 26 декабря 2022 г.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования налогового органа основаны на законе, подлежат удовлетворению, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 233 руб., пени за период с 02 декабря 2021г. по 14 декабря 2021г. в размере 0,76 руб.; налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25 ноября 2021г. в размере 4 248,74 руб., пени за период с 26 ноября 2021г. по 01 декабря 2021г. в размере 6,37 руб.; налог на профессиональный доход по сроку уплаты 27 декабря 2021г. в размере 8 455,71 руб., пени за 28 декабря 2021г. в размере 2,40 руб., а всего 12 946, 98 руб.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина с учетом округления до рубля в размере 518 руб. от оплаты которой административный истец был освобожден.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, налогу на имущество, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 233 руб., пени за период с 02 декабря 2021г. по 14 декабря 2021г. в размере 0,76 руб.; задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25 ноября 2021г. в размере 4 248,74 руб., пени за период с 26 ноября 2021г. по 01 декабря 2021г. в размере 6,37 руб.; задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 27 декабря 2021г. в размере 8 455,71 руб., пени за 28 декабря 2021г. в размере 2,40 руб., а всего 12 946 (двенадцать тысяч девятьсот сорок шесть) рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 512 (пятьсот двенадцать) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 22 февраля 2023г.