Решение по делу № 2А-257/2025 от 22.01.2025

УИД 74RS0031-01-2024-008738-08

Дело № 2а-257/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года г. Магнитогорск

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе: председательствующего судьи Калининой Э.В.

при секретаре судебного заседания Имподистовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2019 год в размере 15 817,91 руб.

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городских округов за 2021 год в размере 237 руб.

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городских округов за 2022 год в размере 261 руб.

-пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 623,94 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. На налогоплательщика зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- квартира по адресу: <адрес обезличен>.

Также ФИО1 в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, общая сумма дохода составляет 142 528,87 руб., сумма налога удержанная 17 373 руб. Согласно представленной декларации налогоплательщиком заявлен имущественный вычет 1 465 813,61 руб. Сумма налоговых вычетов согласно декларации 142 038,87 руб., по данным налогового органа – 8 400 руб., налоговая база для начисления налога по данным налогового органа – 133 638,87 руб. По результатам проверки налоговой декларации была доначислена сумма налога в размере 17 373 руб. В установленный срок сумма налога на доходы физических лиц в бюджет не внесена. В адрес административного ответчика направлены уведомления об уплате налога № 2190518 от 01 сентября 2022 года и №101010575 от 12 августа 2023 года. Ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В отношении ответчика начислены пени по состоянию на 01 января 2023 года в размере: налог на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года – 1,78 руб., налог на доходы физических лиц за период с 20 сентября 2022 года по 31 декабря 2022 года – 414,03 руб., таким образом на 01 января 2023 года общая сумма неуплаченных пеней составила 415,81 руб.

В рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со статьей 75 Кодекса, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.

Учитывая изложенное, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС в отношении налогоплательщика – 03 января 2023 года в размере 16 731,72 руб., в том числе пени 415,81 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1570 от 26 января 2024 года, общее сальдо в сумме 19 200,85 руб., в том числе пени 2 623 руб. Пени за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года на совокупную обязанность 16 315,91 руб. составляет 2 208,13 руб. Всего пени 2 208,13 руб. + 415,81 = 2 623,94 руб.

Через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности №<номер обезличен> от 23 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо и об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа по делу №<номер обезличен> от 22 апреля 2024 года. Просит взыскать сумму задолженности и пени.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела электронным письмом, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления. С ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращалась.

Сведения о движении дела размещены на официальном сайте суда в сети Интернет.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Ранее при рассмотрении дела административный ответчик представила отзыв на административное исковое заявление, в котором указано, что с требованиями она не согласна, указывает, что истцом пропущен срок для обращения с требованиями о взыскании задолженности. Заявленный для взыскания налог по тексту административного иска заявлен в размере 17 373 руб., в просительной части эта сумма указывается как 15 817,91 руб., что является противоречием. Заявленный для взыскания налог на доходы был за доходы 2019 года, декларация на возврат налогового вычета подавалась в 2020 году, налоговыми органами была произведена камеральная проверка декларации и принято решение о налоговом вычете в полном объеме. В случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, соответствующее требование о взыскании неосновательного обогащения может быть заявлено налоговым органом в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (л.д. 43).

Суд, исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их, считает исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пункта 1 ст. 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Кодекса признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Порядок исчисления НДФЛ установлен Главой 23 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

При этом п. 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога, в соответствии с настоящей статьей, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, - также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 8228 НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика – ИНН <номер обезличен>.

ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры по адресу <адрес обезличен> (л.д.19).

Административным ответчиком 04 июля 2022 года (дата подачи декларации 22 декабря 2020 года указана в административном исковом заявлении ошибочно, как это указал административный истец в ответе ль 12 декабря 2024 года) в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, общая сумма дохода составляет 142 528,87 руб., сумма налога удержанная 17 373 руб. Согласно представленной декларации налогоплательщиком заявлен имущественный вычет 1 465 813,61 руб. (л.д. 21-30).

19 сентября 2022 года налоговым органом было вынесено решение №<номер обезличен> основанием для которой послужила налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ, уточненная декларация), проверяемый период с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года, решением была определена сумма налога на доходы физических лиц за 2019 год – 17 373 руб. Указанное решение административным ответчиком не обжаловалось, доказательств обратного суду не представлено.

Относительно доводов административного ответчика в возражениях о том, что сумма налога в иске и просительной части иска разная, административный истец указал в ответе на запрос: по решению №<номер обезличен> от 19 сентября 2024 года установлен размер НДФЛ за 2019 год – 17 373 руб., стартовая переплата по НДФЛ составляла 1 294 руб., и с учетом платежа 09 февраля 2024 года в сумме 261 руб., задолженность составила 15 817,91 руб., что свидетельствует о том, что сумма налога была частично погашена (уплачена) и налоговый орган обратился за взысканием актуальной суммы задолженности.

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды иски о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При рассмотрении дела установлено, что административному ответчику направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление №<номер обезличен> от 01 сентября 2022 года о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 237 руб. (л.д.11, 17).

Расчет налога на имущество – квартиру в г.<адрес обезличен>:

Налоговая база 405 283 доля в праве 1, налоговая ставка 0,10 %, количество месяцев владения в году – 12.

Также административному ответчику направлено налоговое уведомление №<номер обезличен> от 12 августа 2023 года через личный кабинет налогоплательщика о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 261 руб. (л.д.12,16).

Расчет налога на имущество – <адрес обезличен>:

Налоговая база 446 458 доля в праве 1, налоговая ставка 0,10 %, количество месяцев владения в году – 12, коэффициент к налоговому периоду 1,1.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В силу п.1 ст.70 НК РФ (в редакции на момент направления требования) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 указанной статьи в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент начисления налога) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент вынесения требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом в связи с неуплатой в установленный срок налогов и сборов начислено налогоплательщику пени и направлено требование №<номер обезличен> от 23 июля 2023 года, в котором указано на необходимость оплаты задолженности по налогам в размере: налог на имущество физических лиц 237 руб., налог на доходы физических лиц 16 078,91 руб. и пени 1 248,01 руб. в срок до 11 сентября 2023 года (л.д. 20, требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика л.д. 15).

24 января 2024 года налоговым органом принято решение №<номер обезличен> о взыскании задолженности по требованию №<номер обезличен> в размере 19 174,33 руб. (л.д.53).

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени налоговый орган обратился к мировому судье 28 февраля 2024 года, то есть в установленный срок (л.д. 45). Судебный приказ вынесен 04 марта 2024 года. Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 22 апреля 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен, с административным иском истец обратился в суд 22 октября 2024 года (л.д. 36). С требованиями о взыскании задолженности налоговый орган обратился в установленные сроки вопреки доводам административного ответчика.

Налоговым органом предъявлены требования о взыскании пени в размере 2 623,94 руб.

Из пояснений административного истца в ответе на запрос суда от 12 декабря 2024 года относительно начисления пени усматривается, что пени начисляется на задолженность 16 315 руб.: 237 руб. задолженность по налогу на имущество за 2021 год, задолженность является предметом взыскания в рассматриваемом деле, в погашение задолженности суммы не поступали, 16 078,91 руб. по НДФЛ за 2019 год, в погашение задолженности поступила сумма 261 руб., указанная задолженность является предметом взыскания по настоящему делу.

Пени на 01 января 2023 года в размере 415,81 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц – 1,78 руб. и налог на доходы физических лиц в размере 414,03 руб.

Недоимка за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года - 30 дней, ставка 7,5%, пени – 1,78 руб.

Недоимка 16 078,91 руб. (17 373 руб. – 1 294,09 руб.) за период с 20 сентября 2022 года по 31 декабря 2022 года - 103 дня, ставка 7,5%, пени 414,03 руб.

Административным истцом произведен расчет пени на совокупную обязанность 16 315,91 руб. (налог на имущество 237руб. + НДФЛ 16 078,91 руб.) руб. за период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года, с 02 декабря 2023 года начисление пени производится на совокупную обязанность 16 576,91 руб. (16 315,91 руб. + налог на имущество 261 руб.)

период дн. ставка, % делитель пени, руб.

01.01.2023 – 23.07.2023 204 7,5 300 832,11

24.07.2023 – 14.08.2023 22 8,5 300 101,70

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 221,90

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 296,95

30.10.2023 – 01.12.2023 33 15 300 269,21

02.12.2023- 17.12.2022 16 15 300 132,62

18.12.2023- 26.01.2024 40 16 300 353,64

Пени: 2 208,13 руб.

Всего пени 2 208,13 руб. + 415,81 руб. = 2 623,94 руб.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 4 000 руб. (иск подан до сентября 2024 года, то есть до изменения размера государственной пошлины).

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> проживающей по адресу: Челябинская <адрес обезличен> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области:

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда составлено 05 февраля 2025 года.