Дело № 2а-2034/2025

74RS0029-01-2025-003000-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Васильевой Т.Г.,

при секретаре: Крыльцовой Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 130,00 рублей, имущественному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 5786,00 рублей, земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 11997,00 рублей, пени в размере 27112,38 руб.. В обоснование административного иска указано, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество с физических лиц, установленные законом обязанности по уплате налога не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, за каждый календарный день просрочки начислены пени. С 01.01.2023 года начисление пени осуществляется на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Требование № 383 от 16.05.2023 года, направленное в соответствии со ст.69 НК РФ, административным ответчиком не исполнено. Судебный приказ на основании заявления должника отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Дело рассмотрено без участия представителя административного истца, просившего рассмотреть дело без участия представителя МИФНС России № 32 по Челябинской области.

В судебном заседании административный ответчик не отрицала наличие задолженности по налогам, суду пояснила, что автомобиль продала по доверенности, с учета не снимала. Кроме того, земельный участок и находящийся на нем объект не использует. Пояснила, что является пенсионеркой, не имеет возможности оплатить налоги.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01 января 2015 года, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 357 НК РФ).

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ).

Так, согласно пункту 4 статьи 52, пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как установлено судом, в 2023 году на имя ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество: транспортное средство Форд Фокус, государственный регистрационный знак №, земельный участок, кадастровый №, склад ( иное строение) кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>.

В соответствии с требованиями статьи 52, 363 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено налоговое уведомление № 191651383 от 03.08.2024 г со сроком исполнения до 02.12.2024 года.

Из представленных суду документов следует, что ФИО1 обязанность по своевременной уплате транспортного, земельного, имущественного налога не исполняла.

Задолженность по транспортному, имущественному и земельному налогу за 2022 год в сумме 17913,00 рублей взыскана решением суда от 03.03.2025года ( ИЛ ФС № 0506533378 от 21.04.2025 года), недоимка по имущественному и земельному налогу за 2021 год в сумме 24221,00 рубль взыскана решением суда от 10.09.2024 года ( ИЛ ФС № 050652872 от 28.11.2024 года), недоимка по имущественному и земельному налогу за 2020 год в сумме 44683,59 рублей взыскана решением суда от 20.09.2022 года ( ИЛ ФС № 034865135), недоимка по имущественному и земельному налогу за 2019 год в сумме 54688,00 рублей взыскана судебным приказом № 2а-884/2021 от 19.03.2021 года, недоимка по имущественному и земельному налогу за 2018 год в сумме 43318,42 рублей взыскана решением суда от 15.12.2020 года ( ИЛ ФС № 017078418), недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме 6779,87 рублей взыскана решением суда от 28.11.2019 года ( ИЛ СФ № 022182398 ).

В соответствии со статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет задолженности по пени на недоимку по транспортному, земельному, имущественному налогу на сумму 27112,38 рублей за период с 01.01.2023 по 21.01.2025 года проверен судом( л.д.51, 39-50).

В соответствии с Федеральным законом N 263 с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Ввиду неисполнения ФИО1 обязательных платежей, повлекшее формирование отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее - ЕНС), Инспекцией выставлено требование № 383 по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате в срок до 15 июня 2023 года недоимки налогу на общую сумму 172811,61 рублей, а также пени в сумме 50639,13 рублей.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание приведенные положения налогового законодательства, МИФНС № 32 по Челябинской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные статьей 48 НК РФ сроки – 25.02.2025 года, не позднее 1 июля 2025, следующего за годом, когда задолженность превысила 10000,00 рублей.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области от 25.05.2025 года судебный приказ № 2а-762/2025 от 25.02.2025 года по заявлению ФИО1 отменен.

С административным иском налоговый орган обратился 03.10.2025 года.

Представленные суду документы свидетельствуют о соблюдении налоговой инспекцией порядка взыскания налогов, в части направления налогового уведомления и требования ответчику, сроков обращения в суд.

Расчеты по налогам, и расчет пени проверен судом, признан правильным, ответчиком не оспорен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина в сумме 4000,00 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <***>) зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 11997 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 5786 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 130 рублей, пени в размере 27112,38 рублей.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <***>) государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 18.11.2025 года.

Судья: