66RS0057-01-2023-000352-13
Дело №2а-457/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Талица 28.04.2023
Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи Бакиной М.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пене.
Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с абз. 1,3 п. 1 ст. 48 НК РФ (до ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей до 23.12.2020) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с абз. 4 и. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с и. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы" налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с п. 2, п. 5, п. 7 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Сумма задолженности по требованию об уплате № по состоянию на 12.01.2022 не превысила 10 000,00 руб.
Общая сумма задолженности по указанному требованию и требованию об уплате № по состоянию на 08.08.2022 превысила 10 000,00 руб.
Срок исполнения требования об уплате задолженности № по состоянию на 08.08.2022 (общая сумма задолженности превысила 10 000,00 руб.) истёк 03.10.2022. Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее 03.04.2023.
23.09.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Талицкого судебного района Свердловской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения (дело № 2а-3852/2022), который 28.12.2022 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
Страховые взносы
ФИО1 был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП №) с 16.12.2015 по 28.12.2020, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
В 2018, 2019, 2020 ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ.
В соответствии си. 1, и. 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Пунктом 1 ст. 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год.
В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В срок, установленный законодательством, сумма страховых взносов ФИО1 не уплачена.
В соответствии со статьей 75 НК РФ на неуплаченную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (26 545,00 руб., 29 354,00 руб., 32 448,00 руб.) налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислена пеня по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в размере (расчет пени прилагается):
за 2018 год:
с 10.01.2019 по 05.01.2021-2 315, 11 руб.,
с 02.07.2019 по 05.01.2021 (от 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период - 1 846,47 руб.) - 193,18 руб.,
за 2019 год:
с 01.01.2020 по 05.01.2021 - 1826,12 руб.
за 2020 год:
с 01.01.2021 по 05.01.2021 - 22,98 руб.
Итого: пени в размере 4 357,39 руб.
На неуплаченную сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование (5 840,00 руб., 6 884,00 руб., 8 426,00 руб.) налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислена пеня по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в размере (расчет пени прилагается):
за 2018 год:
с 10.01.2019 по 20.02.2021 -897,27 руб.,
за 2019 год:
с 01.01.2020 по 20.02.2021 - 474,02 руб.
за 2020 год:
с 13.01.2021 по 20.02.2021 - 46,34 руб.
Итого: пени в размере 1 417,63 руб.
В силу ст. 69, ст.70 НК РФ Инспекцией в личный кабинет административного ответчика выгружено требование об уплате налога, пени:
от 12.01.2022 № 1362, срок для добровольного исполнения требования - 15.02.2022 (выгружено в личный кабинет 14.01.2022).
Требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено.
Налог на доходы физических лиц
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
04.05.2022 физическое лицо ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 отчётный год (регистрационный №) в связи с получением дохода. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании данной налоговой декларации, составила 18 746,00 руб.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год -15.07.2022г.
В добровольном порядке сумма налога ФИО1 не уплачена.
В силу ст. 69, ст.70 НК РФ Инспекцией в личный кабинет административного ответчика выгружено требование об уплате налога:
от 08.08.2022 №, срок для добровольного исполнения требования - 03.10.2022 (выгружено в личный кабинет 08.08.2022).
В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено.
Ссылаясь на ст.ст. 124-125 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области, просит взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год в размере 18 746,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 4 357,39 руб., в том числе за 2018 год - 2 508,29 руб.; за 2019 год - 1 826,12 руб., за 2020 год - 22,98 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 1 417,63 руб., в том числе за 2018 год - 897,27 руб.; за 2019 год - 474,02 руб., за 2020 год - 46,34 руб. Всего к взысканию: 24 521,02 руб.
На основании ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области просит рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Представитель административного истца извещался судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства надлежащим образом и в срок (л.д.44).
Административный ответчик извещался судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства надлежащим образом и в срок (л.д.43). Возражений от него против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не поступило.
Административный истец отказался от заявленных требований в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 18746руб. в связи с оплатой. Производство по делу в данной части прекращено.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Судом установлено, что с 16.12.2015 по 28.12.2020 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, что следует из административного искового заявления, подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.24-31).
В соответствии со ст. 432 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545руб. за 2018 год, 29354руб. за 2019 год, 32448руб. за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840руб. за 2018 год, 6884руб. за 2019 год, 8426руб. за 2020 год.
В установленный законом срок, ФИО1 не исполнил обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период – 2018,2019, 2020г.г.
В связи с чем, должнику согласно ст. 75 НК РФ начислены пени, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ в сумме 5775,02 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 4 357,39 руб., в том числе за 2018 год - 2 508,29 руб.; за 2019 год - 1 826,12 руб., за 2020 год - 22,98 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 1 417,63 руб., в том числе за 2018 год - 897,27 руб.; за 2019 год - 474,02 руб., за 2020 год - 46,34 руб.(л.д.14,15).
Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 18746руб. ФИО1 уплачена только 24.03.2023., после поступления искового заявления в суд.
Задолженность по пеням в размере 5775руб.02коп. (4357руб.39коп. и 1417руб.63коп.) осталась непогашенной.
Следовательно, требование о взыскании пени в размере 5775,02 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 4 357,39 руб., в том числе за 2018 год - 2 508,29 руб.; за 2019 год - 1 826,12 руб., за 2020 год - 22,98 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 1 417,63 руб., в том числе за 2018 год - 897,27 руб.; за 2019 год - 474,02 руб., за 2020 год - 46,34 руб. подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179,180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области пени в размере 5775,02 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 4 357,39 руб., в том числе за 2018 год - 2 508,29 руб.; за 2019 год - 1 826,12 руб., за 2020 год - 22,98 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 1 417,63 руб., в том числе за 2018 год - 897,27 руб.; за 2019 год - 474,02 руб., за 2020 год - 46,34 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 935 руб. 63 коп. в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством в лице УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).
Разъяснить, что в соответствии со 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья М.В.Бакина