РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 сентября 2023 года город Узловая

Узловский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Сафроновой И.М.,

при секретаре Санниковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-1067/2023 (УИД 71RS0021-01-2023-001136-26) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на страховые взносы и налоги,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее — УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о задолженности по пени на страховые взносы и налоги, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи принадлежащего имущества. Во исполнение данной обязанности ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы за 1 квартал 2017 года. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Также ФИО1 является плательщиком налога на добавленную стоимость и страховых взносов. За период 2017, 2018, 2019 годов ей был произведен расчет страховых взносов. 23.05.2019 года ФИО1 прекратила осуществлять предпринимательскую деятельность. Требования о взыскании налоговой задолженности направлялись ей через личный кабинет. В 2019 году налоговый орган направлял в ОСП г.Узловая и Узловского района постановление №5726 от 27.03.2019 года о взыскании за счет имущества налогоплательщика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 года в размере 33193,20 рублей, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от 29.03.2019 года. Также в ОСП г.Узловая и Узловского района в 2019 году направлялось постановление №71530000080 от 21.01.2019 года о взыскании за счет имущества налогоплательщика задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2018 года в размере 974,10 рублей, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от 23.01.2019 года. В 2018 году налоговый орган направил в ОСП г.Узловая и Узловского района постановление №7150011592 от 30.01.2018 года о взыскании за счет имущества налогоплательщика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму 5082,54 рублей, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от 09.11.2018 года. В 2021 году налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области с заявлением №37356 от 13.10.2021 года о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму 4547,49 рублей. В 2020 году налоговый орган обращался в Узловский городской суд с исковым заявлением №5156 от 28.04.2020 года о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год на сумму 14327,25 рублей. На основании судебного решения был выдан исполнительный лист № ФС 033927191 от 08.09.2020 года, который был предъявлен в ОСП г.Узловая и Узловского района, где 23.10.2020 года возбуждено исполнительное производство №. Считает, что управление предприняло все меры, установленные НК РФ, для надлежащего извещения административного ответчика об обязанности уплатить налоговую задолженность. Однако задолженность по настоящее время не погашена.

На основании изложенного, просит восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления с ФИО1 задолженности за налоговый период 2017-2019 годов в виде: пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 9883,78 рублей, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 9883,78 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в размере 22030,55 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 655,73 рублей, а всего на общую сумму 34061,90 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, в просительной части административного искового заявления просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещалась надлежащим образом, причина неявки суду не известна, возражений не представила.

Предусмотренных ст.150,152 КАС РФ оснований для отложения судебного заседания судом не установлено, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, установлена ст.57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 08.06.2017 года по 23.05.2019 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч.1 ст.143 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

В силу п.1 ч.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, операции по реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал (ст.163 НК РФ).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом, как указал административный истец, ФИО1 за 2017 года были исчислены указанные налоги исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего ей на праве собственности, и исходя из полученных от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения (п.п.2 и 7 ч.1 ст.228 НК РФ).

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Ка указано выше, ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по 23.05.2019 года и на основании пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

02.02.2022 года состоялось решение Узловского городского суда Тульской области по административному делу № 2а-34/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно решению с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 4 465,98 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 03.07.2018 года по 15.10.2019 года в сумме 524,39 рублей. Решение вступило в законную силу 03.03.2022 года. В соответствии с решением взыскателю – УФНС России по Тульской области выдан исполнительный лист серии ФС № 040567483.

По информации, имеющейся в банке данных исполнительных производств Тульской области, размещенной на официальном сайте ФССП России в сети Интернет по адресу https://r71.fssp.gov.ru, информации о возбуждении в отношении ФИО1 исполнительного производства на основании данного исполнительного листа не имеется.

В соответствии с судебным приказом мирового судьи судебного участка №45 Узловского судебного района от 21.02.2020 года №2а-370/2020 с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Тульской области (в настоящее время правопреемником является УФНС России по Тульской области) взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 94323 рубля, пени за 2019 года в размере 10906,28 рублей и штраф за совершение налогового правонарушения в размере 37730 рублей.

В соответствии с данным судебным приказом в ОСП г.Узловая и Узловского района 15.03.2021 года было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 31.05.2021 года окончено на основании п.3 ч.1 ст.46 Федерального закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - невозможность установления местонахождение должника, его имущества либо получения сведений о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества.

Таким образом, судом установлено, что на момент рассмотрения настоящего дела с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области на основании судебных актов подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и пени за период с 03.07.2018 года по 15.10.2019 года и задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год и пени.

На момент рассмотрения дела сведений о предъявлении взыскателем исполнительного листа и повторном предъявлении судебного приказа для принудительного взыскания с налогоплательщика ФИО1 задолженности по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц не имеется.

Иная налоговая задолженность с ФИО1 в судебном порядке не взыскивалась.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как указал административный истец, связи с неуплатой в установленные сроки налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 годы налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование №150484 по состоянию на 17.07.2022 года об уплате пени: на налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ на сумму 655,73 рублей, на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в размере 22030,55 рублей, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 9883,78 рублей, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ в размере 9883,78 рублей, а всего на общую сумму 34061,90 рублей. Требование подлежит исполнению в срок до 09.09.2022 года.

Согласно ч.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (ч.2 ст.46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах 3 и 4 настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах 3 и 4 настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках либо электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) или при отсутствии информации о его счетах либо реквизитах электронного средства платежа налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) в соответствии со ст. 47 НК РФ (п. 11 ст. 46 НК РФ).

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему РФ за счет имущества, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности (п.1 ст.47 НК РФ).

Доказательств взыскания с ФИО1 налоговой задолженности в административном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика или за счет иного имущества налогоплательщика в материалы дела не представлены.

В соответствии с п.1 ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Обращаясь в суд с административным иском, УФНС России по Тульской области просит взыскать пени на налоговую задолженность за период 2017, 2018, 2019 года согласно требованию №150484 от 17.07.2022 года. Срок исполнения данного требования – до 09.09.2022 года.

Соответственно срок для предъявления в суд административных исковых требований о взыскании задолженности по пени в соответствии со ст.48 НК РФ истек 09.03.2023 года, а административное исковое заявление направлено в суд 26.06.2023 года, то есть по истечении установленного срока.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, представитель административного истца указал, что предпринимались все меры для взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, которая до настоящего времени не погашена. Просил восстановить срок для подачи административного искового заявления.

Согласно ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Между тем, никаких уважительных причин пропуска срока и доказательств, их подтверждающих, административным истцом не представлено, в связи с чем в удовлетворении заявленного требования надлежит отказать.

Пропуск срока на подачу заявления и отсутствие уважительных причин для его восстановления является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на страховые взносы и налоги, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Узловский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 сентября 2023 года.

Председательствующий И.М. Сафронова