Решение по делу № 2А-1089/2024 от 15.04.2025

УИД 31RS0011-01-2024-001336-02 дело № 2а-170/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 апреля 2025 года г.Короча

Корочанский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Киреевой Е.А.,

при секретаре Жданове Р.О.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2 по ордеру №116577 от 12.02.2025 года ипо доверенности от 28.12.2023 года,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось с заявлением в суд к ФИО1 в котором просит с учетом уточненных исковых требований (л.д.170-173) взыскать с ответчика:

- недоимку по налогу взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за налоговый период 2022 г. в размере 9948,21 руб.;

- недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемыми отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупной фиксированном размере за налоговый период 2023 г. в размере 45842 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 г. в размере 33,63 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 г. в размере 564 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 г. в размере 28721,21 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2022 г. в размере 6548,15 руб.;

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 за период с 1.03.2021 по 31.12.2022 год в размере 123,15 руб.; пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 за период с 1.03.2021 по 31.12.2022 год в размере 831,34 руб.; пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 за период с 2.12.2021 по 31.12.2022 год в размере 51,92 руб.; пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 за период с 2.12.2021 по 31.12.2022 год в размере 350,48 руб.; пени по транспортному налогу за налоговый период 2021 за период с 2.12.2022 по 31.12.2022 год в размере 7,54 руб.; пени по транспортному налогу за налоговый период 2021 за период с 2.12.2022 по 31.12.2022 год в размере 41,92 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 4 квартал 2017 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 198,68 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 1 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 119,31 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 1 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 119,31 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 1 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 119,31 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 119,31 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 119,31 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 916,82 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 4 квартал 2017 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 46,06 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 1 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 27,63 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 1 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 27,63 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 1 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 27,63 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 27,63 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 27,63 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 123,79 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за налоговый период 4 квартал 2017 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 26,19 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за налоговый период 1 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 15,72 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за налоговый период 1 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 15,72 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за налоговый период 1 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 15,72 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за налоговый период 2 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 15,72 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за налоговый период 2 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 15,72 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2 квартал 2018 год за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 год в размере 300,42 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2 квартал 2018 год за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 год в размере 300,42 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2 квартал 2018 год за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 год в размере 301,10 руб.;

- пени по ЕНВД за налоговый период 2 квартал 2018 год за период с 1.04.2021 по 31.12.2022 год в размере 1020,79 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с 1.01.2023 по 12.03.2024 год в размере 13310,34 руб., а всего на сумму 110985,46 руб.

Представитель административного ответчика в судебном заседании с заявленными требованиями не согласен просил в иске отказать.

Представитель УФНС по Белгородской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела (л.д.193), в том числе посредством размещения информации о дате, времени и месте рассмотрения дела на сайте Корочанского районного суда (л.д.192), в материалах дела имеется заявление об уточнении исковых требований и о рассмотрении дела без участия представителя (л.д.170-173).

Административный ответчик надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в том числе посредством размещения информации о дате, времени и месте рассмотрения дела на сайте Корочанского районного суда (л.д.192), в судебное заседание не явился, обеспечил в суд своего представителя.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.286 НК РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С 1.01.2023 года в соответствии с Федеральным законом от 17.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пунктам 1 и 2 ст.346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных п.6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности, в том числе оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг.

П.7 ст.346.43 НК РФ установлено, что законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Согласно п.1 ст.346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено пп.5 п.8 ст.346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

Согласно п.2 ст.346.45 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено настоящей статьей (п.5 ст.346.45 НК РФ).

В соответствии со ст.ст.346.47 и 346.48 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

Если на основании п.5 ст.346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п.8 ст.346.45 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка, в силу п.1 ст.346.50 НК РФ, устанавливается в размере 6 процентов.

П.1 ст.346.51 НК РФ установлено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Согласно пп.3 п.2 ст.346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено п.3 настоящей статьи), при этом если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее 28 декабря: если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абз.3 п.1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с п.3 ст.346.46 настоящего Кодекса.

В соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Белгородской области от 11.12.2020 №10 «О патентной системе налогообложения на территории Белгородской области» предусмотрена возможность применения патентной системы налогообложения на территории Белгородской области индивидуальными предпринимателями, осуществляющими виды предпринимательской деятельности, установленные ст.346.43 НК РФ.

Согласно п.1 ст.346.50 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка по патенту установлена в размере 6%.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.11.2018 по 6.03.2024 (ОГРНИП №) (л.д.57).

На основании заявления ФИО1 поданного в УФНС России по Белгородской области, последнему выдан патент на право применения патентной системы налогообложения №3120210002059 от 21.12.2021 года на период с 01.01.2022 по 31.12.2022 в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности – оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг. В патенте, выданном УФНС России по Белгородской области, указана территория действия патента – Белгородская область. Срок уплаты в сумме 14256 руб. установлен - не позднее 31.12.2022 года (л.д.92- 94).

Ввиду того что задолженности частично погашена, согласно заявленному требованию, сумма задолженности составляет: - по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год по сроку уплаты 31.12.2022 - в размере 9948,21 руб. (уточнения исковых требований л.д.170-173).

Согласно п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из содержания абз.1 и 2 п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании п.2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абз.1 п.3 ст.45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 названного Кодекса.

При этом, как указывает административный истец и не опровергнуто административным ответчиком, в своей предпринимательской деятельности ФИО1 применял патентную систему налогообложения, а также являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Кодексом страховые взносы.

На основании п.2 ст.44 Кодекса обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положения, предусмотренные ст.44 Кодекса, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.4 ст.44 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование регулируется главой 34 Кодекса.

На основании подпунктов 1 и 2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз.2 и 3 пп.1 п.1 ст.419 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ (п.3 ст.420 НК РФ).

Согласно пунктам 1 и 2 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

П.2 ст.425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование.

Ст.430 НК РФ регулирует размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, ст.432 НК РФ - порядок их исчисления и уплаты.

По данным налогового органа, административный ответчик не уплатил в установленные сроки, а именно недоимку по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупной фиксированном размере за налоговый период 2023 г. в размере 45842 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 г. в размере 33,63 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022г. в размере 564 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 г. в размере 564 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 г. в размере 28721,21 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2022 г. в размере 6548,15 руб. (исковое заявление л.д.3-17, уточнения л.д.170-173);

Как предусмотрено ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст.432 НК РФ, в соответствии с п.1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В п.2 ст.432 НК РФсуммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз.2 п.2 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 данного Кодекса, в срок, установленный абз.2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 НК РФ).

Согласно п.2 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п.6 ст.69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФтребование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Так, ч.2 ст.69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Согласно части 2 указанной нормы, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указывает Конституционной суд РФ, (Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 №468-О-О), п.4 ст.57 НК РФпредусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз.3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 приведенной статьи (абз.4).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп.1 п.1.2. ст.430 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842руб. за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, до 01.01.2023 индивидуальные предприниматели оплачивали страховые взносы в фиксированном размере отдельно на ОМС и на ОПС, а с 01.01.2023, в связи с введением единого налогового счета, страховые взносы данной категорией налогоплательщиков уплачивается в совокупном фиксированном размере.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, получал соответствующий доход.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 в 2021, 2022 годах применял патентную систему налогообложения, что подтверждается патентом № 3120210000165 от 21.01.2021 года период действия с 01.02.2021 по 31.12.2021 (за 2021 год); патент №3120210002059 от 21.12.2021 года период действия с 01.01.2022 по 31.12.2022 (за 2022 год) (л.д.89-91, 92-94).

Статус индивидуального предпринимателя прекращен 6.03.2024 г., однако соответствующие обязательные платежи в установленный законом срок не внесены в бюджет, доказательств обратного административный ответчик не представил. Утверждение об отсутствии задолженности перед налоговым органом, не подтверждено при рассмотрении настоящего административного иска.

Согласно п.1 ст.363 НК РФуплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, ввиду несвоевременной уплаты страховых взносов (решения налоговых органов о взыскании налогов, постановления налоговых органов о взыскании налогов, расшифровка задолженности л.д.95-124) налоговым органом исчислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 4 квартал 2017 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 198,68 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 1 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 119,31 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 1 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 119,31 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 1 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 119,31 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 119,31 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 119,31 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 916,82 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 4 квартал 2017 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 46,06 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 1 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 27,63 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 1 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 27,63 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 1 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 27,63 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 27,63 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 27,63 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 123,79 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за налоговый период 4 квартал 2017 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 26,19 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за налоговый период 1 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 15,72 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за налоговый период 1 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 15,72 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за налоговый период 1 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 15,72 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за налоговый период 2 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 15,72 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за налоговый период 2 квартал 2018 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 год в размере 15,72 руб. (расчет пени л.д.36-39, 40-51).

Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты административным ответчиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налоговым органом исчислена пеня в размере 1020,79 руб. (за неуплату налога за налоговый период 2 квартал 2018 год) (расчет л.д.52).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019 по 2021 годах был владельцем пяти транспортных средств Фиат Регата госномер М905ХХ31, прицепа 821303 госномер АК598431, Датсун ОN-DO, госномер О778ВС31, Рено Логан госномер О360АР31, Ниссан Урван госномер Р427МС31, что подтверждается карточками учета транспортных средств (л.д.167).

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления №31211338 от 3.8.2020 года, №16307617 от 1.09.2021 года, №417862 от 1.09.2022 года, которыми он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог за 2019, 2021 годы (л.д.23-28).

Из административного искового заявления следует, что ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога (расчет пени л.д.34-35) налоговым органом исчислена пеня по транспортному налогу за налоговый период 2019 за период с 1.03.2021 по 31.12.2022 год в размере 123,15 руб.; пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 за период с 1.03.2021 по 31.12.2022 год в размере 831,34 руб.; пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 за период с 2.12.2021 по 31.12.2022 год в размере 51,92 руб.; пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 за период с 2.12.2021 по 31.12.2022 год в размере 350,48 руб.; пени по транспортному налогу за налоговый период 2021 за период с 2.12.2022 по 31.12.2022 год в размере 7,54 руб.; пени по транспортному налогу за налоговый период 2021 за период с 2.12.2022 по 31.12.2022 год в размере 41,92 руб. (л.д.3-17).

17.06.2023 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование №8708 по состоянию на 17.06.2023 года, в соответствии с которым ему предложено уплатить числящуюся задолженность по налогам в общем размере 95774,45 руб., пени в общем размере 31635,46 руб. Требование вручено административному ответчику 20.06.2023 года (л.д.29-30,31).

В адрес административного ответчика было направлено решение №7062 от 29.09.2023 год с уведомлением налогоплательщика о наличии неуплаченного в требовании №8708 от 17.06.2023 года (л.д.32, скриншот личного кабинета налогоплательщика л.д.33).

Ст.228 НК РФ установлены категории физических лиц, которые самостоятельно исчисляют налог и представляют декларацию по НДФЛ.

Пп.4 п.1 ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц установлен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом предпринимались принудительные меры взыскания основных сумм недоимки, на которые в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени (декларация л.д.69-78,79-86).

В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислена сумма пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2 квартал 2018 год за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 год в размере 300,42 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2 квартал 2018 год за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 год в размере 300,42 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2 квартал 2018 год за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 год в размере 301,10 руб. (расчет л.д.3-17).

С 1.01.2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

По состоянию на 15.11.2024 года отрицательное сальдо административным ответчиком погашено не было в связи с чем были начислены пени на сумму задолженности по ЕНС в размере 13310,34 руб. за период с 1.01.2023 по 12.03.2024 год (расшифровка задолженности л.д.53,54, расчет л.д.3-17).

С целью взыскания задолженности, формирующей отрицательное сальдо единого налогового счета в судебном порядке Инспекцией, мировому судье судебного участка №2 Корочанского района Белгородской области было направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ №2а-982/2024). Мировым судьей 17.06.2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.19), в связи с чем налоговым органом подано настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить налоговую задолженность за расчетные периоды, а также действий по взысканию заявленной ко взысканию задолженности.

Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с НК РФ, происходит только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 ст.52, п.9 ст.101 НК РФ) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (п.9 ст.58, ст.ст.80-81 НК РФ).

Соответственно, в целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику необходимо исполнить требование в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС либо в размере, достаточном для исполнения взыскиваемой обязанности, с учетом особенностей определения принадлежности ЕНП, установленной п.8 ст.45 НК РФ. При этом у налогоплательщика в целях сверки с собственным учетом есть возможность получить в соответствии со ст.21 НК РФ актуальную информацию по запросу в налоговом органе в виде справки, в том числе о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета с детализацией сведений отрицательного сальдо ЕНС и расчетом сумм пени или получить акт сверки.

Административный ответчик не лишен был возможности воспользоваться своим правом и обратиться в налоговый орган с таким заявлением.

Что касается предоставленных административным ответчиком квитанций (л.д.195-202).

В ходе судебного разбирательства было установлено, что указанные суммы были зачтены в счет погашения имевшихся на ЕНС налогоплательщика более ранних задолженностей, чем предъявлены ко взысканию в рамках настоящего спора.

Какие-либо возражения относительно расчета начислений административный ответчик не представил в судебное заседание. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

В соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве административных истцов или административных ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

На основании ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход муниципального района «Корочанский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4330руб., от уплаты которой был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>):

- недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупной фиксированном размере за налоговый период 2023 г. в размере 45842 руб.;

- пени по ЕНВД за налоговый период 2 квартал 2018 год за период с 1.04.2021 по 31.12.2022 год в размере 1020,79 руб.;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» государственную пошлину в размере 4330 руб.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд через Корочанский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 29.04.2025 года.

Судья: