К делу № 2а-2141/2025
23RS0024-01-2025-002906-57
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Крымск 22 сентября 2025 г.
Судья Крымского районного суда Краснодарского края Савкин Ю.В., при секретаре Богдан Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю обратилась в Крымский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учёте в МИФНС России № 21 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая являлась собственником ряда объектов недвижимого имущества, налоги от продажи которых не уплатила. МИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в отношении ответчика направлено требование об уплате налогов и других обязательных платежей, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности, в которое вошли суммы задолженности в том числе: штрафы и пени за несвоевременную оплату налога. До настоящего времени соответствующие суммы в бюджет в полном объеме не поступили, остаток задолженности по указанным требованиям составляет 708751,99 рубля. В связи с чем, инспекция просит суд взыскать с ответчика указанную сумму.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Суд принял решение о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, уведомлена надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.
Изучив письменные материалы дела, всесторонне оценив обстоятельства дела, суд считает, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 была введена в действие ст. 11.3 НК РФ, включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».
Так, единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица (далее - сальдо ЕНС) сформировано 1 января 2023 года в порядке, установленном ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п. 4 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ). В соответствии с нормами Федерального закона № 263-ФЗ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило «Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом».
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).
При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Отношения по начислению и уплате налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) урегулированы законодателем в главе 23 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
ФИО1 в силу положений пункта 1 статьи 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ по доходу, полученному в 2023 году от продажи земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ: адресу объекта <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права - 13.04.2021, дата снятия с учета - 15.02.2023.
В связи с тем, что декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2023г. налогоплательщиком не представлена, Инспекцией с 16.07.2024 по 19.09.2024 проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Камеральной налоговой проверкой установлено, что доход ФИО1 от продажи земельного участка с кадастровым № составил 5 030 156,88 руб., общая сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества, сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением имущества, - 1 000 000,00 руб., налоговая база для исчисления налога - 4 030 156,88 руб. (5 030 156,88 руб. - 1 000 000,00 руб.), таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, за 2023г. составляет 523 920,00 руб. (4 030 156,88 руб. * 13%).
В нарушение п. 1 и п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 225 НК РФ ФИО1 не исчислила сумму НДФЛ за 2023 год в размере 523 920,00 рублей. Данная сумма налога на момент истечения срока, установленного положениями НК РФ для уплаты НДФЛ (15.07.2024), в бюджет не поступила.
Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки в соответствии со ст. 88 НК РФ установлено, что Ответчик не исполнил свою обязанность: по своевременной уплате суммы налога, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность; по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.
По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии со ст. 88 и ст. 101 НК РФ составлен акт налоговой проверки от 30.09.2024 № 4769 и вынесено решение от 29.11.2024 № 4156 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым доначислен к уплате в бюджет НДФЛ за 2023 год в размере 523 920,00 рублей.
Кроме того, согласно решению от 29.11.2024 № 4156 налогоплательщик привлечен к ответственности: за неполную уплату налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде взыскания штрафных санкций, которые с учетом смягчающих обстоятельств, составили 52 392,00 руб.; за несвоевременное представление декларации, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде взыскания штрафных санкций, которые с учетом смягчающих обстоятельств, составили 65 490,00 рублей.
Общая сумма по решению от 29.11.2024 № 4156 о привлечении. к ответственности за совершение налогового правонарушения составила 641 802,00 рубля.
Решение от 29.11.2024 № 4156 о привлечении Ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения в порядке, установленном ст. 139 и ст. 139.1 НК РФ, не оспаривалось и вступило в законную силу.
На дату обращения с административным исковым заявлением в суд остаток уплаченной суммы НДФЛ за 2023 год по виду платежа «налог» составляет 554 312,00 руб., штраф по статье 122 НК РФ - 52 392,00 руб., штраф по статье 119 НК РФ - 65 490,00 рублей.
После наступления срока уплаты (15.07.2024) суммы задолженности ФИО1, сформировавшие отрицательное сальдо её ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в добровольном порядке уплачены не были.
Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный законодательством срок (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 04.07.2002 № 202-О).
В связи с тем, что в установленный НК РФ срок и по настоящее время ФИО1 не оплатила сумму недоимки по налогу, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 88 949,99 руб. согласно расчету сумм, включенной в административное исковое заявление, исходя из следующего алгоритма: 88 949,99 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 03.04.2025) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 88 949,99 рублей.
При таких обстоятельствах, установленных судом, требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 19175 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, №, задолженность по НДФЛ за 2023г. в общей сумме 708 751,99 руб., в том числе: недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в 2023 году в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 554 312,00 руб.; штрафные санкции, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 65 490,00 руб.; штрафные санкции, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере 52 392,00 руб.; совокупную задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на ЕНС, в размере 88 949,99 рублей.
Реквизиты для зачисления задолженности на ЕНС: получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***> /КПП 770801001; сч. № 40102810445370000059, сч. № 03100643000000018500; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983; ОКАТМО 0; КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 19175 рублей.
Настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Крымский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.
Судья: Ю.В. Савкин