Судья: Могильная О.В. Дело <данные изъяты>а-31491/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:
председательствующего Редченко Е.В.,
судей Климовского Р.В., Беляева Р.В.,
при помощнике судьи Терехове С.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании 11 сентября 2023 года апелляционную жалобу ФИО1 на решение Воскресенского городского суда Московской области от 27 апреля 2023 года по делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2020 год, пени за 2014, 2017, 2018, 2019, 2020 годы,
заслушав доклад судьи Редченко Е.В.,
установила:
МИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просила взыскать:
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 447,00 рублей, пени в размере 6,92 рублей (за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 год); пени за 2014 год в размере 347,83 рубля (за период с 12.04.2016 по 22.10.2019 год); пени за 2017 год в размере 45,57 рублей (за период с 23.02.2021 по 05.11.2021 год); пени за 2018 год в размере 163,82 рубля (за период с 03.12.2019 по 05.11.2021 год); пени за 2019 год в размере 72,52 рубля (за период с 02.12.2020 по 05.11.2021 год);
- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 13 995,00 рублей, пени в размере 66,95 рублей (за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 год); пени за 2017 год в размере 412,74 рубля (за период с 17.01.2021 по 05.11.2021 год); пени за 2018 год в размере 1 468,91 рублей (за период с 01.12.2019 по 05.11.2021 год); пени за 2019 год в размере 584,97 рублей (за период с 02.12.2020 по 05.11.2021 год);
- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3 584,00 рублей, пени в размере 17,15 рублей (за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 год); пени за 2018 год в размере 560,70 рублей (за период с 03.12.2019 по 05.11.2019 год); пени за 2019 год в размере 179,62, рублей (за период с 02.12.2020 по 05.11.2021 год).
Всего на общую сумму 22 953,70 рублей.
В обоснование требований указывалось, что в названные налоговые периоды административный ответчик являлся плательщиком налогов. Ему выставлялись налоговое уведомление и требования. Однако недоимка по налогам не была погашена.
Решением Воскресенского городского суда Московской области от 27 апреля 2023 года требования удовлетворены полностью, а также взыскана государственная пошлина.
В апелляционной жалобе ФИО1 просит об отмене решения суда, ссылаясь на его незаконность и необоснованность.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились, были извещены, их неявка не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 г. единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи.
Формула для расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости приведена в статье 408 НК РФ.
Из материалов дела усматривается, что в собственности административного истца имеется квартира с кадастровым номером <данные изъяты> расположенная по адресу: <данные изъяты>
Административному ответчику исчислен налог на имущество за 2020 год в размере 1 447 рублей и посредством почтовой связи направлены налоговое уведомление <данные изъяты> от 01 сентября 2021 года.
Ввиду неуплаты недоимки, административному ответчику направлено посредством почтовой связи требование <данные изъяты> по состоянию на 21 декабря 2021 года с установлением срока уплаты - до 03 февраля 2021 года.
Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после отмены 05 декабря 2022 года судебного приказа от 11 мая 2022 года обратился в суд с административным иском, который поступил 30 января 2023 года.
Удовлетворяя требования о взыскании налога на имущество физических лиц, суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что обязанность по уплате налога за 2020 год имеется, но административным ответчиком не исполнена.
В отношении решения суда в части транспортного налога, судебная коллегия отмечает следующее.
К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является региональным налогом.
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».
Судом первой инстанции установлено и из материалов дела усматривается, что ФИО1 являлся владельцем следующих транспортных средств:
- Фольксваген Шаран, государственный регистрационный знак <данные изъяты>
- Ямаха V-МАХ 1200 государственный регистрационный знак <данные изъяты>
- VOLKSWAGEN PASSAT, государственный регистрационный знак <***> (прекращено владение 20 октября 2020г.),
- ДНЕПР 11, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (прекращено владение 03 сентября 2021г.)
Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 13 995 рублей и посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты>
Ввиду неуплаты налога, административному ответчику посредством почтовой связи направлено <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> с установлением срока уплаты - до <данные изъяты>.
Данная недоимка также включена в названный судебный приказ.
Удовлетворяя требования в части данной недоимки, городской суд обоснованно исходил из того, что обязанность по уплате налога у административного истца имелась, но не исполнена им.
Что касается решения суда в части земельного налога, судебная коллегия отмечает следующее.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно статье 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Из материалов дела усматривается, что административному ответчику принадлежит земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> расположенный по адресу: <данные изъяты>, с/о ФИО2, д. Цибино, <данные изъяты>, участок 105.
Налоговый орган исчислил административному ответчику земельный налог за 2020 год в размере 3 584 рубля и посредством почтовой связи направил налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты>, а затем требование <данные изъяты> по состоянию на 21 декабря 2021 года с установлением срока уплаты - до 03 февраля 2021 года.
Недоимка также включена в вышеназванный судебный приказ.
Удовлетворяя требования о взыскании данной недоимки городской суд исходил из того, что обязанность по уплате налога у административного истца имелась, но не исполнена им.
В отношении решения суда в части пени, судебная коллегия отмечает следующее.
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Поскольку недоимка по указанным выше налогам за 2020 год не была уплачена административным ответчиком, то с него подлежит взысканию пени за период с даты истечения срока уплаты налога до даты выставления налогового требования. Расчет пени, приведенный налоговым органом (л.д.40,41), является арифметически и методологически верным.
Принимая во внимание, что недоимка по указанным выше налогам за 2018, 2019 годы не была уплачена административным ответчиком, а взыскана решениями Воскресенского городского суда Московской области от 22 марта 2021 год и от 17 мая 2022 года, то с него подлежит взысканию пени по недоимкам за 2018, 2019 годы:
-пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 163,82 рубля (за период с 13.02.2020 по 05.11.2021 год); пени за 2019 год в размере 72,52 рубля (за период с 08.02.2021 по 05.11.2021 год);
пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 468,91 рублей (за период с 13.02.2020 по 05.11.2021 год); пени за 2019 год в размере 584,97 рублей (за период с 08.02.2021 по 05.11.2021 год);
пени по земельному налогу за 2018 год в размере 560,70 рублей (за период с 13.02.2020 по 05.11.2019 год); пени за 2019 год в размере 145,09 рублей (179,62-34,53), (за период с 08.02.2021 по 05.11.2021 год).
Поскольку недоимка по указанным выше налогам за 2017 год не была уплачена административным ответчиком, а взыскана на основании судебного приказа через службу судебных приставов в рамках исполнительного производства, то с него подлежит взысканию пени по недоимку за 2017 год:
- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 45,57 рублей (за период с 23.02.2021 по 05.11.2021 год);
- пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц пени за 2017 год в размере 412,74 рубля (за период с 17.01.2021 по 05.11.2021 год).
В то же время доказательств соблюдения порядка принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество за 2014 год в материалы дела не представлено. Копия соответствующего судебного приказа не представлена в материалы дела ни налоговым органом, ни мировым судьей. Кроме того, на официальном сайте мирового судьи отсутствуют сведения о судебном приказе в отношении ФИО1 от 14 июня 2016 года №2а-30/2016 (на что указал налоговый орган в письменных пояснениях в суде апелляционной инстанции). Данных о возбуждении исполнительного производства и о его исполнении не представлено, а также на официальном сайте службы судебных приставов не имеется.
При таких обстоятельствах решение суда в части взыскания пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 347,83 рубля (за период с 12.04.2016 по 22.10.2019 год) подлежит отмене с принятием в данной части нового решения об отказе в удовлетворении этих требований.
Доводы в апелляционной жалобе об оплате задолженности по налогам за 2017-2020 годы не подтверждены материалами дела. Взыскание задолженности по налогам за 2017, 2018, 2019 годы осуществлялось в судебном порядке (судебный приказ мирового судьи судебного участка №21 Воскресенского судебного района от 11 июня 2019 года №2а-614/2019, исполненный службой судебных приставов; решения Воскресенского городского суд от 22 марта 2021 года и от 17 мая 2022 года, сроки принудительного исполнения которых не истекли).
Нарушений порядка взыскания спорной недоимки за 2020 год, пени за 2017-2020 годы, не выявлено.
Установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа налоговым органом соблюден.
Каких-либо нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену решения суда, по данному делу не установлено.
Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Воскресенского городского суда Московской области от 27 апреля 2023 года отменить в части взыскания с ФИО1 пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 347,83 рубля.
Постановить в отмененной части новое решение, которым отказать в удовлетворении указанных требований.
Решение Воскресенского городского суда Московской области от 27 апреля 2023 года изменить в части общей суммы взыскания и государственной пошлины, указав, размер общий размер недоимки по налогам и пени, подлежащих взысканию с ФИО1 – 22 605,87 рублей, размер государственной пошлины – 878,18 рублей.
В остальной части решение Воскресенского городского суда Московской области от 27 апреля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
Судьи