РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-810/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что по состоянию на 06.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 131876,81 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 168913,55 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2022 год в размере 152277 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 42 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1120 рублей, пени в размере 15474 рубля 55 копеек. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1323 на сумму 133163,99 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с изложенным, МИФНС России №23 по Самарской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 152277 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 42 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1120 рублей, пени в размере 15474 рубля 55 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2022 год.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно в размере 16.

Согласно сведениям УМВД России по г. Самаре ФИО1 в период 2022 года принадлежал легковой автомобиль ВАЗ 21099, г/н № с мощностью двигателя 70 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога за 2022 год: 70 (налоговая база) * 16 (налоговая ставка) = 1120 рублей, что соответствует расчету налогового органа, указанному в налоговом уведомлении № 88679077 от 09.08.2023 (л.д.9).

Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В силу п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Статьей 2 Решения Собрания Представителей городского поселения Петра Дубрава муниципального района Волжский Самарской области №64 от 06.10.2021 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского поселения Петра Дубрава» установлена ставка налога на имущество физических лиц на 2022 год в отношении жилых помещений в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно сведениям из ЕГРН от 20.01.2025 ФИО1 в период 2022 года принадлежала на праве собственности квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость 760060 рублей, расчет налога за 2022 год производится следующим образом: 760060 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 2/12 (количество месяцев владения в году) = 380 рублей.

Поскольку решением Советского районного суда г. Самары от 18.09.2024 по делу № 2а-2530/2024, вступившим в законную силу 03.11.2024, с ФИО1 был взыскан налог на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым номером № за 12 месяцев 2021 года в размере 230 рублей, за 2 месяца 2022 года сумма налога с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ составит: 230 * 1,1 * 2/12 = 42 рубля, что соответствует расчету налогового органа, указанному в налоговом уведомлении № 88679077 от 09.08.2023 (л.д.9).

Согласно Главе 31 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога за 2022 год.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных настоящим пунктом.

Пунктом 16 Решения Собрания Представителей городского поселения Петра Дубрава муниципального района Волжский Самарской области №63 от 06.10.2021 «Об установлении и введении в действие на территории городского поселения Петра Дубрава земельного налога» установлена ставка земельного налога на 2022 год в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Согласно сведениям из ЕГРН от 20.01.2025 ФИО1 в 2022 году принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> площадью 50000 кв.м (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровая стоимость 50759000 рублей. Расчет земельного налога за 2022 год: 50759000 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) = 152277 рублей, что соответствует расчету налогового органа, указанному в налоговом уведомлении № 88679077 от 09.08.2023 (л.д.9).

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Самары от 18.09.2024 по делу № 2а-2530/2024 установлено, что на принадлежащем ФИО1 земельном участке с кадастровым номером № построены 4 многоквартирных дома. Вместе с тем, размер данного земельного участка значительно превышает размер земельного участка, на котором расположены 4 жилых дома и территория, необходимая для обслуживания данных 4-х домов. При этом ФИО1 не формирует земельные участки под построенными жилыми домами, намерен в будущем продолжить строительство других домов, что подтверждает тот факт, что к собственникам помещений 4-х жилых домов не перешло право общей долевой собственности на земельный участок ФИО1 площадью 50 000 кв.м. и он должен платить земельный налог.

Налоговым органом направлено административному ответчику налоговое уведомление № 88679077 от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1120 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 152277 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 42 рубля со сроком уплаты до 01.12.2023 (л.д. 9). Факт направления налогового уведомления подтверждается документально (л.д. 12).

В связи с непоступлением оплаты налогов административным истцом начислены пени на недоимку в размере 15474,55 рублей. Представленный налоговым органом расчет судом проверен, является верным (л.д. 14).

В адрес административного ответчика было направлено требование № 1323 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 415 рублей, земельного налога в сумме 126 898 рублей, пени в сумме 5850,99 рублей в срок до 17.07.2023 (л.д. 19). В материалах дела имеется подтверждение направления требования об уплате налога в адрес должника в соответствии со ст. 70 НК РФ путем направления через личный кабинет налогоплательщика, получено 28.05.2023 (л.д. 11).

Включенная в административное исковое заявление недоимка по налогам за 2022 год образовалась 02.12.2023, то есть после выставления требования об уплате задолженности № 1323 от 25.05.2023. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС не было погашено ФИО1, в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) выставление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Покольку налоговый орган ранее обращался в суд за взысканием задолженности на основании требования об уплате задолженности № 1323 от 25.05.2023, сумма задолженности по требованию не была погашена, а после подачи предыдущего заявления образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, срок на обращение в суд согласно абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ истекал 01.07.2024.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 13.05.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период 2022 года в размере 153439 рублей, пеням в сумме 15474 рубля 55 копеек. Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.

17.05.2024 мировым судьей судебного участка № 56 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1883/2024 о взыскании указанной задолженности.

10.06.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 09.12.2024 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что задолженность по налогам и пени ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере (168913,55 - 100000) * 3% + 4000 = 6067,41 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 152277 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 42 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1120 рублей, пени в размере 15474 рубля 55 копеек, всего взыскать 168913 (сто шестьдесят восемь тысяч девятьсот тринадцать) рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 6067 (шесть тысяч шестьдесят семь) рублей 41 копейка.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2025.

Судья: (подпись)

Копия верна

Судья:

Секретарь: