УИД: 50RS0016-01-2024-007168-02
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 марта 2025 года г. Королёв
Королёвский городской суд Московской области в составе:
судьи Касьянова В.Н.
при секретаре Колпаковой Д.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-386/25 по административному иску Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратилась в суд с указанным иском, в котором, просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 900 руб., по земельному налогу за 2022 г. в сумме 123 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 26620 руб. 70 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 186 руб., пени за период до 01.01.2023 г. в сумме 5014 руб. 72 коп., пени за период с 01.01.2023 г. по 04.04.2024 г. в сумме 4804 руб. 13 коп., а всего на сумму 32844 (тридцать две тысячи восемьсот сорок четыре) руб. 42 коп., указав в обоснование иска на то, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, также ответчик имеет в собственности транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, в связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление об уплате данных налогов, однако свои обязанности по уплате налогов ответчик надлежащим образом не выполняет.
В период производства по делу в качестве заинтересованного лица привлечен АО «Т-Банк».
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, просил применить срок исковой давности.
Представитель заинтересованного лица АО «Т-Банк» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.
В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Положениями п.2 ст.2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий плате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки и сроки уплаты налога.
В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. В соответствии с решением органов местного самоуправления установлено два срока на уплату земельного налога физическими лицами 30 октября текущего года и 01 февраля года, следующего за отчетным периодом.
Согласно п.11, п.12 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что ответчик имеет в собственности следующие объекты налогообложения:
- квартира, расположенная по адресу: Переславский район, Берендеево, 1-й участок, 1а, 2 с кадастровым номером №
- автомобиль марки Рено Дастер, г.р.з. №, VIN №.
Кроме того, на основании ст. 419 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Факт принадлежности указанного транспортного средства и объектов недвижимости в обозначенные периоды административный ответчик не оспаривал.
Судом установлено, что истцом заказным письмом (ШПИ №) ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).
В связи с неисполнением налогового уведомления, ответчику заказным письмом (ШПИ №) было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В указанном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Доказательств выполнения ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, суду не представлено.
Доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение с административным иском, суд находит несостоятельными в связи со следующим.
По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
В п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.
Согласно правовой позиции, изложенной в Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Как следует из материалов дела, 04.04.2024 г. административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка №87 Королевского судебного района Московской области от 24.05.2024 г. был вынесен судебный приказ.
Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано Инспекцией с соблюдением установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока - в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 87 Королевского судебного района Московской области от 24.05.2024 г. судебный приказ от 24.05.2024 г. был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа.
С административным иском Межрайонная ИФНС России №2 по Московской области обратилась в Королевский городской суд 16.10.2024 г., т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем, с учетом положений ст. 48 НК РФ.
Срок на обращение в суд с настоящим иском налоговым органом не пропущен, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, пени, в связи с чем, подавались заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный и
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом был соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.
Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности основаны на неверном толковании действующего законодательства, устанавливающего специальные сроки на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки.
Возражая против удовлетворения требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц ФИО1 также ссылается на то, что у него имеется обычный банковский счёт для нужд потребления с привязкой к нему банковской карты, а также брокерский счёт для совершения сделок, на котором производится оборот размещённых на нём средств (покупка/ продажа акций). На 31 декабря 2021 г. после оборота денежных средств по сделкам купли-продажи акций на брокерском счету была зафиксирована прибыль в размере 224292 руб. 61 коп., которая брокером была названа «налогооблагаемая база» с указанием для неё общей величины налога 29158 руб., а за вычетом удержанного налога 1118 руб., на выплаченную сумму - всего 28040 руб. Полученная прибыль не была выплачена на банковскую карту. Было принято решение оставить её в составе оборотных средств для продолжения сделок.
Представитель Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области возражая на указанный довод, указывает на то, что 24.10.2024 г. через личный кабинет налогоплательщика от ФИО4 (ИНН №) в Инспекцию поступило обращение, на которое налоговым органом 31.10.2024 г. был дан ответ:
27.02.2022 г. в налоговую инспекцию представлена справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2021 г. ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. от налогового агента АО «Тинькофф Банк», где:
- сумма дохода 62 616 167.99 руб.;
- налоговая база 224 292.60 руб.;
- сумма налога исчисленная 29 158.00 руб.;
- сумма налога удержанная 1 118.00 руб.
На основании данных справки налоговым органом начислена к уплате по сроку 01.12.2022г. сумма неудержанного Налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 28 040.00 руб. (29 158.00 -1 118.00 руб.). Уплата налога на доходы физических лиц в такой ситуации осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 228 Кодекса).
Характер данного дохода, как и основания для его отмены, у налоговой инспекции отсутствуют. В этой связи для урегулирования вопроса возникновения сумм дохода, Вам следует самостоятельно обратиться в вышеуказанную организацию, представив соответствующие сведения.
Сумма НДФЛ к уплате была отражена в налоговом уведомлении № 39733994 oт 01.09.2022 г. наряду с начислениями по имущественным налогам ФЛ (транспортный, земельный и налог на имущество) за 2021г.
Сроком уплаты налоговых начислений за 2021г. являлось 01.12.2022г. Начисления по транспортному, земельному и налогу на имущество ФЛ оплачены Вами 07.12.2022г., т.е. с нарушением сроков уплаты. В связи с чем, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ, на суммы налоговой задолженности с 02.12.2022г. начислены пени. Пени частично погашены 22.12.2022г. Сведения об уплате начисления по НДФЛ за 2021г. отсутствуют.
Таким образом, на 31.12.2022г. в карточках расчетов с бюджетом числилась задолженность:
- НДФЛ -28 040.00 руб. (налог) и -210.30 руб. (пени);
- транспортный налог 0.00 руб. (налог) и -0.23 руб. (пени);
- земельный налог 0.00 руб. (налог) и -0.01 руб. (пени);
- налог на имущество 0.00 руб. (налог) и -0.05 руб. (пени).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (вступил в силу 01 января 2023 г.) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (ЕНС). Сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.
Соответственно, на 01.01.2023г. на едином налоговом счета числилась задолженность -28 250.59 руб. (-28 040.00 руб. по налогу и -210.59 руб. по пени).
С учетом начислений по имущественным налогам ФЛ за 2022 год на общую сумму 1 209.00 руб. (900 руб. по транспортному налогу + 123 руб. по земельному налогу + 186 руб. по налогу на имущество), а также поступивших в инспекцию сведений об осуществленных Вами платежах 05.10.2023г. -в сумме 210.30 руб. и 12.01.2024г. в сумме 1 209.00 руб. задолженность по налогу на 30.10.2024г. составляет: -27 829.70 руб. (28 040.00 + 1 209.00 - 210.30 - 1 209.00 руб.). Пени на налоговую задолженность начисляются ежедневно и на 30.10.2024г. составляют -8 319.03руб.
Итого отрицательное сальдо по единому налоговому счету -36 148.73руб.
На основании вышеизложенного у Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Московской области отсутствовали основания для проведения коррекции налоговой задолженности. Таким основанием могут служить только уточненные сведения о суммах налога исчисленного и удержанного налоговым агентом АО «Тинькофф» с дохода за 2021 г. и представленные в инспекцию в справке 2-НДФЛ за этот период.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Согласно п. 6 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Кодекса, за исключением доходов, подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодек уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налогов периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления уплате налога.
Налоговый агент АО «Тинькофф Банк» представил справку по форме 2-НДФЛ за 2021 г., где сумма не удержанного налога составила в размере 28040 руб. (29158 - 1118 руб.).
Согласно нормам действующего законодательства основанием для формирования налоговых обязательств налогоплательщиков по НДФЛ, подлежащих включению налоговые уведомления на основании п. 6 ст. 228 Кодекса, являются исключительно сведения о доходах физических лиц, представленные в налоговые органы налоговыми агентами в порядке п. 5 ст. 226 Кодекса.
В нарушение норм действующего законодательства физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентам исчисляют и уплачивают налог в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что оснований не доверять представленным ответчиком доказательствам, расчетам, не имеется, расчеты не оспорены, арифметически являются верными, доказательств добровольного исполнения обязательств по рассматриваемому требованию со стороны административного ответчика до рассмотрения дела не имеется.
Разрешая требования о взыскании пени ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 04.04.2024 г. в сумме 4804 руб. 13 коп., суд приходит к следующему.
С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.
С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.
С 01.01.2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
По состоянию на 04.04.2024 г. отрицательное сальдо ЕНС - 32844 руб. 42 коп руб. из них:
- Налог на имущество с физических лиц - 186 руб. за 2022 г.;
- Транспортный налог – 900 руб. за 2022 г.;
- Земельный налог - 123 руб. за 2022 г.;
- Налог на доходы физических лиц – 26620 руб. 70 коп. за 2021 г.
- пени - 5014 руб. 72 коп.
Представленный административным истцом расчет задолженности и пеней судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.
Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму исстребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату обязательных платежей в спорный период.
На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В связи с удовлетворением иска, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, судья
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области к ФИО1 - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 900 руб., по земельному налогу за 2022 г. в сумме 123 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 26620 руб. 70 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 186 руб., пени за период до 01.01.2023 г. в сумме 5014 руб. 72 коп., пени за период с 01.01.2023 г. по 04.04.2024 г. в сумме 4804 руб. 13 коп., а всего на сумму 32844 (тридцать две тысячи восемьсот сорок четыре) руб. 42 коп., и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: Касьянов В.Н.
Решение изготовлено в окончательной форме 25.03.2025 г.