Решение по делу № 2А-4006/2024 от 28.05.2023

Дело № 2а-409/2025

25RS0005-01-2024-005342-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2023 года г. Владивосток

Первомайский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Е.В. Панасюк,

при секретаре К.А. Левченко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

при участии (до перерыва):

от административного ответчика – лично ФИО1, паспорт,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 13 по Приморскому краю обратилась с Первомайский районный суд г. Владивостока с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 132 651 рубль 75 копеек, из которых транспортный налог в сумме 4 844 рубля за 2021 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля за 2019 год, в размере 944 рубля 50 копеек за 2019 год, в размере 3 318 рублей 98 копеек за 2021 год, в размере 34 445 рублей за 2022 года, в размере 7 125 рублей за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2 558 рублей 99 копеек за 2019 год, в размере 7 125 рублей за 2022 год; пени в сумме 41 295 рублей 28 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что административный ответчик является физическим лицом, на которого возложена обязанность по уплате налогов, как того требуют статьи 19, 23 НК РФ. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Общее отрицательно сальдо ФИО1 составило 333 741 рубль 72 копейки. Так, ответчику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля за 2019 год, в размере 944 рубля 50 копеек за 2019 год, в размере 3 318 рублей 98 копеек за 2021 год, в размере 34 445 рублей за 2022 года, в размере 7 125 рублей за 2022 год, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2558 рублей 99 копеек за 2019 год, в размере 7 125 рублей за 2022 год; пени в сумме 41 295 рублей 28 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу в сумме 4 844 рубля за 2021 гол по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в отношении транспортного средства марки Тойота Лэнд Круисер Прадо, г/н №. Ненадлежащее исполнение обязательств по уплате налога явилось основанием для начисления пени в соответствии со статьей 75 НК РФ, в общем размере 41 295 рублей 28 копеек, из которой пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 729 рублей 48 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 806 рублей 89 копеек (за вычетом суммы в размере 182 рубля 58 копеек, и суммы - 1058 рублей 51 копейка).

Административный ответчик, не оспаривая неисполнение обязательств по уплате налога, заявленные требования налогового органа частично не признала, представила в материалы дела письменный отзыв на иск. Указала, что согласна с требованиями о взыскании задолженности в сумме 34 445 рублей об уплате взносов за 2022 года, а также с предъявленными суммами в размере 7 125 рублей и 3 318 рублей 98 копеек соответственно. В части остальных требований не согласна, ввиду пропуска срока обращения в суд, в том числе по требованиям о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, налоговые уведомления были направлены по ненадлежащему адрес, а именно ФИО2, 102, либо 102в.

ДД.ММ.ГГГГ через канцелярию суда поступили утонения заявленных требований, согласно которым налоговый орган просит: восстановить процессуальный срок на взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля за 2019 год, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2558 рублей 99 копеек за 2019 год, пени в размере 9 936 рублей 91 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; взыскать транспортный налог в сумме 4844 рубля за 2021 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 944 рубля 50 копеек за 2019 год, в размере 3 318 рублей 98 копеек за 2021 год, в размере 34 445 рублей за 2022 года, в размере 7 125 рублей за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей за 2022 году; пени в сумме 31 358 рублей 37 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных уточненных требований налоговый орган указал, что об уплате страховых взносов на ОПС в сумме 29 354 рублей а 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № 7 Первомайского судебного района г. Владивостока, который отменен по заявлению ответчика. Решением Первомайского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-785/2021 административное исковое заявление налогового органа удовлетворено. Однако дальнейшее взыскание задолженности невозможно в связи с тем, что налоговым органом не был запрошен исполнительный лист, который в свою очередь не выписан судом. На данный момент срок давности взыскания задолженности по страховым взносам за 2019 истек. Об уплате страховым взносов на ОПС в сумме 944.50 рублей, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку сумма недоимки по требованию составляет менее 10 000 рублей, то срок для дальнейшего взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) составляет 3.6 г, то есть до ДД.ММ.ГГГГ. В свою очередь, требование № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило свое действие, а задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 994,50 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ, через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде, которое получено ответчиком. Также в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Об уплате транспортного налога за 2021 в сумме 4884,00 рублей в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку по данному требованию не были приняты меры взыскания, то задолженность по транспортному налогу вошла в требование в требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде, которое получено ответчиком. Таким образом, срок на взыскание страховых взносов на ОПС в сумме 944,50 рублей за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2021 г в сумме 4 844.00 рублей за 2021 не пропущен.

Уточнения заявленных требований приняты судом в порядке статьи 46 КАС РФ.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик заявленные доводы подержала в полном объеме, считает, что включение сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, в требование №, является неправомерным. Применительно к транспортному налогу, считает, что поскольку срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по уплате транспортного налога истек ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в силу статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, в случае если налоговым органом не были предпринятым меры к взысканию, транспортный налог не может быть взыскан.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ, судом объявлен перерыв до ДД.ММ.ГГГГ, информация о времени и месте продолжения судебного заседания размещена в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", на официальном сайте Первомайского районного суда г. Владивостока в соответствии с часть 4 статьи 169.1 КАС РФ, после окончания которого судебное заседание продолжено.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, в связи с чем суд, руководствуясь статями 150, часть 7 статьи 169.1, 226 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части требований о взыскании задолженности по страховым взносам, в сумме 29 354 рубля, прекращено.

Изучив материалы дела, судом установлено следующее.

ФИО1 (ИНН №) зарегистрированная по адресу: <адрес>, ком. 227, 228 является налогоплательщиком, что подтверждается учетными данными физического лица.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1, имеет в собственности транспортное средство марки Тойота Ланд Круисер Прадо, № двигателя 2457675, 2014 года выпуска. Право собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 (ИНН №), с ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет адвоката.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в сумме 4 844 рубля, посредством личного кабинета налогоплательщика.

Согласно представленному в материалы дела расчету взносов ОПС, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчет страховых взносов составил 29 354 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; расчет страховых взносов, исходя из дохода 1% от суммы дохода в размере 944 рубля 50 копеек, по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; расчет страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 3 318 рублей 98 копеек, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; расчет страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 445 рублей, сроком оплаты по ДД.ММ.ГГГГ (+ 6 месяцев по ДД.ММ.ГГГГ); расчет страховых взносов, исходя из дохода 1% от суммы дохода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 125 рублей, сроком оплаты по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному в материалы дела расчету взносов ОМС, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчет страховых взносов составил 8 766 рублей, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, тарифная ставка 5,10%, количество календарных дней – 31.

Сведений о размере страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 558 рублей 99 копеек, представленный в материалы дела расчет ОСМ, не содержит.

Согласно расчету пени, отрицательно сальдо на ДД.ММ.ГГГГ по ЕНС составило 202 242 рубля 33 копеек, пеня в сумме 30 729 рублей 48 копеек. Пеня, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 11 806 рублей 89 копеек. Уменьшено пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 182 рубля 58 копеек, в связи с чем общее отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 247 377 рублей 73 копейки, в том числе пени – 42 353 рубля. Остаток непогашенной задолженности по пени на ДД.ММ.ГГГГ составил 1058 рублей 51 копейка.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в общем размере 17 776 рублей 71 копейка, страховые взносы на ОПС, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 152 513 рублей 57 копеек; страховые взносы на ОМС, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 36 371 рубль 37 копеек, а также пени в сумме 37 710 рублей 13 копеек. Срок оплаты задолженности согласно требованию определен до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое требование № направлено посредством личного кабинета налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ в 15 часов 02 минуты.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 13 по Приморскому краю в отношении ФИО1 принято решение № о взыскании задолженности по требованию № в размере 247 145 рублей 50 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 13 по Приморскому краю обратилось с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о выдачи судебного приказа за периоды 2018 - 2022 годы в размере 146 267 рублей 51 копейка, из которых по налогам – 104 972 рубля 24 копейки, пени – 41 295 рублей 28 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № – мировым судьей судебного участка № 8 Первомайского района г. Владивостока принято определение №а-2474/2023 (8) об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Первомайский районный суд г. Владивостока с настоящим административным иском.

Рассмотрев заявленные требования, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления частично по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, ее неисполнение или ненадлежащее исполнение является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Поскольку ФИО1 (ИНН №), с ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет адвоката, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ.

Поскольку ФИО1 (ИНН №), с 2014 года имеет в собственности транспортное средство марки Тойота Ланд Круисер Прадо, № двигателя 2457675, 2014 года выпуска, следовательно, обязана уплачивать установленный законом налог на имущество в соответствии со статьей 45, 358 НК РФ.

Факт ненадлежащего исполнения ФИО1 конституционной обязанности, по уплате налогов подтверждается материалами дела, в частности сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1, сведениями о поставке на учет адвоката, налоговыми уведомлениями № об уплате транспортного налога, № об уплате транспортного налога, расчетами взносов ОПС и ОМС, требованием №, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по требованию №, судебным приказом № 2а-2474/2023 (8).

Факт ненадлежащего исполнения ФИО1 конституционной обязанности, по уплате налогов административным ответчиком не оспаривается.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

За неисполнение обязанности по уплате налогов, а равно как за несвоевременное перечисление указанных страховых взносов, транспортного налога налогоплательщику начислены пени, расчет которых представлен в материалы дела.

Поскольку факт ненадлежащего исполнения налоговой обязанности судом установлен, заявленные требования о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 4844 рубля за 2021 год, а также задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени, являются законными и обоснованными.

Представленный расчет, предъявленных к взысканию требований по задолженности по страховым взносам в размере 3 318 рублей 98 копеек за 2021 год, в размере 34 445 рублей за 2022 года, в размере 7 125 рублей за 2022 год, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей за 2022 году, судом проверен, признан обоснованным и арифметически верным, предъявлен в установленном законом порядке, сроки обращения в суд соблюдены.

Принимая во внимание возражения ответчика о взыскании суммы в размере 8 766 рублей ввиду пропуска срока обращения в суд, судом установлено, что согласно представленному в материалы дела расчету взносов ОМС, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчет страховых взносов составил 8 766 рублей.

В силу статьи 432 НК РФ сумма страховых взносов уплачивается не позднее 31 декабря текущего года.

Таким образом, обязанность ФИО1 по оплате взноса в сумме 8 766 рублей должна быть исполнена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По истечения названного срока, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате недоимки по страховым взносам на ОМС в общем размере 36 371 рубль 37 копеек, в том числе суммы в размере 8 766 рублей. Срок оплаты задолженности согласно требованию определен до ДД.ММ.ГГГГ. Как указано ранее, требование получено с использованием личного кабинета.

Часть 3 статьи 48 КНК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованием о выдачи судебного приказа, соблюдены.

Частью 4 статьи 48 НК РФ, предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ отмен ДД.ММ.ГГГГ и налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд с настоящим административным заявлением соблюден.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам в размере 3 318 рублей 98 копеек за 2021 год, в размере 34 445 рублей за 2022 года, в размере 7 125 рублей за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей за 2022 году.

Что касается требования по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 944 рубля 50 копеек за 2019 год, о не правомерности которых заявлено ФИО1, суд приходит к следующему.

Как указала административный ответчик включение сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, в требование №, является неправомерным.

Согласно ответу налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате страховых взносов в сумме 944 рубля 50 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика направлено заказным письмом. Реестры направления писем уничтожены за истечением срока хранения, что подтверждается актом от ДД.ММ.ГГГГ №.

При этом как следует из требования №, почтовый адрес ФИО1 указан: <адрес>, притом, что учетным данным налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) зарегистрирована по адресу: <адрес>

Доказательства того, что требование № было направлено по надлежащему адресу налогоплательщика, <адрес> вопреки адресу, указанному в требовании, не имеется.

Само по себе неисполнение обязанности налогового органа о направлении в адрес налогоплательщика требования влечет невозможность предъявления по нему иска в судебном порядке с учетом правил статьи 48 НК РФ, и положений статьи 196 КАС РФ. Требование об уплате задолженности считается непредъявленным.

Подпунктами 1 и 5 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

Поскольку фактически требование об уплате задолженности по страховым взносам в сумме 944 рубля 50 копеек за 2019 год не выставлено, основания для его включения в требование № №, неправомерно.

Недоимка и задолженность, указанные в п. 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 ст. 59 НК РФ.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 944 рубля 50 копеек за 2019 год, не подлежат удовлетворению.

При этом довод административного ответчика, о пропуске срока обращения в суд с требованием об уплате задолженности по транспортному налогу, несостоятелен, противоречит положениям статьи 48 НК РФ, пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, о продлении предельных сроков направления требований об уплате задолженности.

Об уплате транспортного налога в адрес административного ответчика ранее было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ в 00 часов 04 минут, посредством использования личного кабинета налогоплательщика.

В этой связи, у налогового органа имелись предусмотренные законом основания включения задолженности по транспортному налогу в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, с учетом подпункта 1 и 5 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3, пункта 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 4 844 рубля за 2021 год.

Частью 8 статьи 219 КАС РФ установлено, что пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет наряду с другими обстоятельствами, имеющими значение для правильного рассмотрения административного дела, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Заявляя ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, по уплате страховых взносов на ОМС в сумме 2 588 рублей 99 копеек, а также пени в сумме 9 936 рублей 91 копейка, налоговая ссылается исключительно на недопустимость потери федерального бюджета.

Однако данные обстоятельства не свидетельствует о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд, поскольку недопустимость потери бюджета должна быть связана с надлежащим исполнением налоговым органом возложенных на него функций. В силу своих полномочий должностные лица налогового органа обязаны проявлять должную степени заботливости и осмотрительности при соблюдении процессуальных сроков, для обращения в суд о взыскании задолженности по требованиям об уплате налога, которые добровольно налогоплательщиками не исполнены.

Доказательства того, что у должностных лиц налоговой инспекции имелись объективные обстоятельства, препятствующие обращению в суд с иском в срок, отсутствуют.

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика).

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку ни материалы административного дела, ни объяснения представителя административного истца, не содержат каких-либо достоверных, объективных и неоспоримых доказательств, свидетельствующих о наличии препятствий у органа публичной власти, обладающего необходимой материально-технической базой и ресурсами для надлежащего исполнения возложенных на него законом обязанностей, в том числе для своевременного обращения в суд, заявленные требования о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на ОМС в сумме 2 588 рублей 99 копеек, а также пени в сумме 9 936 рублей 91 копейка, удовлетворению не подлежат.

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Представленный расчет пени в сумме 31 358 рублей 37 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, судом проверен, признан арифметически неверным.

Размер пени в сумме 31 358 рублей 37 копеек образовалась за счет следующих показателей: 30 729 рублей 48 копеек + 11 806 рублей 89 копеек – 1058 рублей 51 копейка – 182 рубля 58 копеек = 41 295 рублей 28 копеек за вычетом суммы 9 936 рублей 91 копейка (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

При этом начисление произведено на суммы в размере 29 354 рубля (производство по которой прекращено), а также в сумме 944 рубля 50 копеек (в удовлетворении суммы отказано). Размер пени на сумму 29 354 рубля составил 5 651 рубль 15 копеек, на сумму 944 рубля 50 копеек составил 148 рублей 18 копеек.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию пеня в сумме 25 559 рублей 04 копейки (31 358 рублей 37 копеек-5 651 рубль 15 копеек-148 рублей 18 копеек).

Ссылка административного ответчика на ненадлежащий адрес, указанный в требованиях судом не принимаются, поскольку требования, по которым произведено взыскание денежных средств, направлены с использование услуг личного кабинета налогоплательщика как того требует 11.2 НК РФ.

Ссылка ФИО1 на исполнительные производства также судом не принимается, поскольку не влияет на представленный в материалы дела расчет.

Расходы по уплате государственной пошлины подлежат распределению в соответствии со ст. 103 КАС РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, ст. 114 КАС РФ, абзаца 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 194 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сумме 3 318 рублей 98 копеек за 2021 год, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 34 445 рублей за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 125 рублей за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу в размере 4 844 рубля за 2021 год, пени в сумме 25 559 рублей 04 копейки.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Первомайский районный суд г. Владивостока в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательном виде.

Мотивированное решение изготовлено 16.06.2025

Судья Е.В. Панасюк