Дело № 2а-1750/2025

(УИД 36RS0004-01-2025-001902-21)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 17 июля 2025 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Паниной М.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

представителя заинтересованного лица ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором представитель Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области ФИО4 просит взыскать с ФИО3 задолженность по земельному налогу в размере 1 850,7 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 122 046,3 рублей и пени в размере 987,48 рублей, а всего 124 884,48 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 75, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО3 принадлежат на праве собственности объекты недвижимости, в связи с чем законом на нее возложена обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. Однако административный ответчик не уплатила указанные налоги за 2021-2022 годы в полном объеме. Кроме того, по состоянию на 11.12.2023 у административного ответчика имеется задолженность по пени в размере 987,48 рублей. По состоянию на 01.01.2023 задолженность по пени состоит из пени в размере 42,81 рублей, начисленных за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 2 832 рубля и за 2021 год в размере 2 832 рубля; пени в размере 889,52 рублей, начисленных за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 118 603 рубля. В адрес административного ответчика было направлено требование № от 23.07.2023, однако в установленные сроки оно не было исполнено. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области, был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 3-7, 32-36).

Определением от 28.02.2025 указанное административное исковое заявление оставлено без движения (л.д. 2).

17.03.2025 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 37-38).

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания от 25.06.2025, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен филиал ППК «Роскадастр» по Воронежской области (л.д. 105-106).

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, административный ответчик ФИО3 и представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 113-115); о причинах неявки не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

Учитывая изложенное, суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

В настоящем судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 возражала против удовлетворения заявленных требований в полном объеме; представитель заинтересованного лица – филиала ППК «Роскадастр» по Воронежской области ФИО2 при разрешении заявленных требований полагалась на усмотрение суда.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Исходя из положений п. 1 ст. 130 и п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на земельный участок подлежит государственной регистрации. Следовательно, обязанность уплачивать земельный налог возникает у собственника с момента регистрации за ним права собственности на земельный участок.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относятся в том числе жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц введен в действие на территории городского округа город Воронеж решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц», которым определены налоговые ставки, подлежащие применению при исчислении указанного налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате задолженности в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По смыслу п. 3, 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО3 является собственником следующих объектов недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,

- иное строение, помещение и сооружение (подъездной путь) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>,

- иное строение, помещение и сооружение (подъездной путь) с кадастровым номером 36:26:4300014:258, расположенное по адресу: <адрес> (л.д. 10).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность за 2021 год по земельному налогу в размере 2 832 рубля и по налогу на имущество физических лиц в размере 118 603 рубля (л.д. 11).

Кроме того, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность за 2022 год по земельному налогу в размере 2 832 рубля и за 2021-2022 годы по налогу на имущество физических лиц в размере 133 710 рублей (л.д. 12).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной оплате налогов административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога в размере 2 432 рубля и пени в размере 174,29 рублей (л.д. 13).

Требование получено должником ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениям об отправлении с идентификатором 80526987778672 (л.д. 14).

В связи с истечением срока исполнения обязанности по уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области вынесено решение № о взыскании с ФИО3 задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 2 733,9 рублей (л.д. 15).

Установив, что ФИО3 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 28.08.2024 судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 задолженности на общую сумму 137 129,48 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 8).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 28.08.2024, а с настоящим административным иском Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась 26.02.2025 (л.д. 3-7), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Согласно скриншоту из единого налогового счета задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ у ФИО3 отсутствует (л.д. 111).

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ послужило основанием для вынесения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ после отмены которого налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, рассматриваемым в настоящем судебном заседании.

Установив отсутствие у административного ответчика задолженности, суд одновременно полагает необходимым отметить следующее.

В п. 28 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2015 № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» разъяснено, что установленная судом кадастровая стоимость используется для исчисления налоговой базы за налоговый период, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, и применяется до вступления в силу в порядке, определенном статьей 5 Налогового кодекса Российской Федерации, нормативного правового акта, утвердившего результаты очередной кадастровой оценки, при условии внесения сведений о новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости.

Решением Воронежского областного суда от 30.05.2023 по делу № установлена кадастровая стоимость нежилого здания с кадастровым номером № в размере его рыночной стоимости 1 056 600 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, нежилого здания с кадастровым номером № – в размере 1 526 000 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55-60). Сведения о кадастровой стоимости указанных объектов недвижимости в установленном решением суда размере внесены в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 83-85).

Поскольку заявление о пересмотре кадастровой стоимости подано в 2022 году, вновь установленная кадастровая стоимость подлежит применению для целей исчисления налога на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ.

В то же время из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что налог на имущество физических лиц, начисленный на объект недвижимости с кадастровым номером № за 2022 год, был рассчитан исходя из кадастровой стоимости 11 061 988 рублей, на объект недвижимости с кадастровым номером № – из кадастровой стоимости 15 982 851 рубль, что противоречит положениям законодательства и вступившему в законную силу решению Воронежского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административному ответчику было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год за объект недвижимости с кадастровым номером № в размере 108 956 рублей и за объект недвижимости с кадастровым номером № в размере 9 647 рублей.

Однако как следует из письменных пояснений филиала ППК «Роскадастр» по Воронежской области, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН отсутствовали сведения о кадастровой стоимости сооружений с кадастровыми номерами №; ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН были внесены сведения о кадастровой стоимости указанных сооружений, установленной приказом департамента имущественных и земельных отношений Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ №, при этом датой начала применения кадастровой стоимости является ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 119-121).

Изложенное позволяет сделать вывод о том, что налог на имущество физических лиц на объекты недвижимости с кадастровыми номерами № за 2021 год начислению не подлежал.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, учитывая, что задолженность по оплате налогов у административного ответчика отсутствует, при этом обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2021 год у ФИО3 отсутствовала, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 1 850,7 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 122 046,3 рублей и пени в размере 987,48 рублей не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 31.07.2025.

Судья М.Ю. Козьякова