Решение по делу № 2А-3473/2025 от 18.08.2025 | Центральный районный суд г. Читы (Забайкальский край)

Дело № 2а-3473/2025

УИД 75RS0001-02-2025-003922-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 августа 2025 года г. Чита

Центральный районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Рудаковой А.И., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Забайкальского края к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с и. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции Российской Федерации). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

-эбенности взыскания 5 сумм задолженности в связи с вступлением в

. try института ЕНС.

Из п.З ст.46 НК РФ следует, что взыскание задолженности в случае -исполнения требования об уплате производится по решению налогового органа :: средством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о : :ыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых ткрыты счета налогоплательщику (налоговому -агенту) - организации или анднвидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему" РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информация о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ.

Таким образом, в соответствии со ст.46 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате, налоговым органом может быть вынесено решение о взыскании задолженности с учетом изменения ее суммы, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения (в пределах размера отрицательного сальдо ЕНС).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст.48 НК РФ.

ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 11.07.2014 по 16.11.2020.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года. 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года:

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590 рублей за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8

*•" рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период. -23 года.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, пеположенным в границах городских округов.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются сганизации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми съектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве "^жизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального обраЛвания, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, в рамках ст. 401 НК РФ признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговым органом по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что ФИО1 на праве собственности владеет имуществом отраженным в налоговых уведомлениях № № от 21.09.2017, № № от 29.08.2018, № № от 10.07.2019, №№ от 03.08.2020, № № от 01.09.2021 содержащими, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам.

Имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сведения о мерах взыскания основной задолженности по налогам, указанной в Требовании от 18.03.2022 № 21571в рамках ст. 48 НК РФ.

Налог,

период Сумма, •

руб- ФИО2

ние Номер и дата

звеп Судебный

приказ ссп Окончено Прим

-ие

Пеня на ОМС

Пеня на ОПС

Пеня по имущее тву 1094,74 (не погашено)

3157,41 (не погашено)

1308,43 (не по! ашено)

¦8007,18 (не № 21571 от

18.03.22 № 32719 от 23.05.22 2а-5949-22 от 22.08.22 Возбужден о РОСП Центр. 2 05.11.2024 Окончено РОСП Центр 2 05.02.2025

; по

погашено)

13567,76

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком. ответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со -зтьёй 75 НК РФ начислены пени.

В связи с неуплатой налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении ФИО3 выставлено требование об уплате задолженности от № с установленным сроком для добровольного исполнения, которое направлено 1:средством почтовой связи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в. уд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести :есяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено ст. 48 НК РФ.

22.08.2022 Мировым судьей судебного участка № 14 Центрального судебного гайона г. Читы был вынесен судебный приказ 2а-5949/2022, который был направлен в Центральный РОСП № 2.

05.11.2024 Центральным РОСП № 2 возбуждено исполнительное производство то судебному приказу 2а-5949/2022.

19.12.2024 Мировым судьёй судебного участка № 14 Центрального судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-5949/2022, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

05.02.2025 исполнительное производство по судебному приказу 2а-5949-2022на основании ст. 6, ст. 14, п. 5 ч. 2 ст. 43, ст. 44, ст. 45 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» окончено.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ в случае вынесения определения судом об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, йеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.З ст. 48 НК РФ),

На дату направления административного искового заявления установлена неуплата задолженности в сумме 76 140,75 руб., которая не признана безнадежной к взысканию и числится за налогоплательщиком.

Общая сумма отрицательное сальдо ЕНС на 11.02.2025 составляет 690 343,71 руб., которое до настоящего времени не погашено.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 124, 126, 291 КАС РФ, ст. 31 НК РФ, ст. 48 НК РФ УФНС России по Забайкальскому краю

ПРОСИТ СУД:

взыскать с налогоплательщика ФИО1

С.А. ИНН № в пользу УФНС России по h -Зхальскому краю задолженность в сумме 13 567,76 руб. по:

- пени по налогу на имущество с физических лиц, взимаемому по ставкам, р меняемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских ¦сугов за 2016,2018, 2019 в размере 1 308,43 руб.; •

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным тьстком, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018, 2019, 2020 в мне - 8 007,18 руб.;

- пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в вексированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на уплату "паховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему

гзатежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017) i 2017, 2018,2019, 2020 в сумме - 3 157,41 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование габотающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Зедерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные "ериоды, начиная с 1 января 2017 за 2017, 2019,2020 в сумме -1094,74 руб.

2. Исполнительный лист направить в адрес УФНС России по Забайкальскому граю самостоятельно по адресу: 672000, <...>.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов сборов). Уплачивать налоги, сборы, страховые взносы и иные обязательные платежи, администрируемые ФНС России, налогоплательщики должны единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Таким образом, с 01.01.2023 при заполнении платежных документов на уплату налога, штрафа необходимо указать следующие реквизиты:

Налоговым органом по результатам анализа сведений, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что ФИО1 на праве собственности владеет имуществом, отраженным в налоговых уведомлениях № № от 01.09.2022, № № от 19.07.2023, содержащих, в том числе, подробный расчет начисленных сумм по налогам.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 16681 от 08.07.2024, в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 14.05.2024 по 08.07.2024 были начислены пени в размере 12 656,43 рублей.

В связи с неуплатой налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от 13.07.2023 № № на сумму 463 252,13 рублей, с установленным сроком для добровольного исполнения, которое направлено посредством почтовой связи 11.09.2023.

Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.12.2023 № 20734 на сумму задолженности 519 778,44 рублей.

Решение от 08.12.2023 № № направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом (штриховой почтовый идентификационный номером №).

19.07.2024 мировым судьей судебного участка № 14 Центрального судебного района г. Читы был вынесен судебный приказ 2а-4000/2024, который был направлен в Центральный РОСП № 2. 05.11.2024 Центральным РОСП № 2 возбуждено исполнительное производство по судебному приказу 2а-4000/2024. 19.12.2024 мировым судьёй судебного участка № 14 Центрального судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-329/2023, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

05.02.2025 исполнительное производство по судебному приказу 2а-4000/2024 на основании ст. 6, ст. 14, п. 5 ч. 2 ст. 43, ст. 44, ст. 45 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» окончено.

На дату направления административного искового заявления установлена неуплата задолженности по пени в сумме 12 656,43 руб., которая не признана безнадежной к взысканию и числится за налогоплательщиком.

На основании вышеизложенного просят суд взыскать с налогоплательщика ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по пени в сумме 12 656,43 рублей.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абзацем 1 ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп.1 ч.1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ; решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно), постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 в связи с образованием налоговой задолженности при сформровано отрицательное сальдо и выставлено требование об уплате задолженности от 13.07.2023 № № на общую сумму 463 252,13 рублей с установленным сроком для добровольного исполнения, которое направлено посредством почтовой связи 11.09.2023.

В период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 14.05.2024 по 08.07.2024 были начислены пени в размере 12 656,43 рублей.

Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.12.2023 № № на сумму задолженности 519 778,44 рублей.

19.07.2024 мировым судьей судебного участка № 14 Центрального судебного района г. Читы был вынесен судебный приказ 2а-4000/2024 о взыскании указанной задолженности по пени.

19.12.2024 мировым судьёй судебного участка № 14 Центрального судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-329/2023, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО1 образовавшейся задолженности.

Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Данные требования Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены. Верно не усмотрел пропуска срока и мировой судья при вынесении судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из дела, на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен мировым судьей 19.12.2024. Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 10.04.2025, то есть в пределах установленного срока.

Принимая во внимание, что срок обращения в суд не пропущен, представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит подлежащими удовлетворению заявленные требования.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 14.05.2024 по 08.07.2024 в размере 12 656,43 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение 15 дней со дня его получения путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Читы.

Судья А.И. Рудакова