Дело № 2а-1000/2022

УИД № 24RS0054-01-2022-000986-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 октября 2022 года г. Ужур

Судья Ужурского районного суда Красноярского края Моховикова Ю.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю к С.И.Д. в лице законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования следующим. Несовершеннолетний С.И.Д.. в лице своего законного представителя ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Несовершеннолетнему С.И.Д. на праве собственности принадлежат с 17.09.2007 жилой дом и земельный участок, расположенные <адрес>. Административный истец направлял административному ответчику налоговые уведомления: № от 16.09.2016 об уплате начисленных земельного налога за 2015 год в размере 59 рублей и налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 179 рублей, в общей сумме 238 рублей, со сроком исполнения до 01.12.2016; № от 12.07.2017 об уплате начисленных земельного налога за 2016 год в размере 59 рублей и налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 207 рублей, в общей сумме 266 рублей, со сроком исполнения до 01.12.2017; № от 24.08.2018 об уплате начисленных земельного налога за 2017 год в размере 59 рублей и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 222 рублей, в общей сумме 281 рубль, со сроком исполнения до 03.12.2018; № от 27.06.2019 об уплате начисленных земельного налога за 2018 год в размере 59 рублей и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 230 рублей, в общей сумме 289 рублей, со сроком исполнения до 02.12.2019. Налоговые уведомления направлялись административному ответчику почтой, что подтверждается списками заказных отправлений. По причине неуплаты налогов налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования: № от 21.11.2017 об уплате начисленных земельного налога за 2015 год в размере 59 рублей, пени за период с 02.12.2016 по 20.11.2017 в размере 6 рублей 49 копеек, и налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 179 рублей и пени за период с 02.12.2016 по 20.11.2017 в размере 19 рублей 70 копеек, со сроком исполнения до 17.01.2018; № 12008 от 25.08.2018 об уплате начисленных земельного налога за 2016 год в размере 59 рублей, пени за период с 02.12.2017 по 24.08.2018 в размере 3 рубля 90 копеек и налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 207 рублей и пени за период с 02.12.2017 по 24.08.2018 в размере 13 рублей 67 копеек, со сроком уплаты до 04.12.2018; № от 25.06.2019 об уплате начисленных земельного налога за 2017 год в размере 59 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 24.06.2019 в размере 3 рубля 08 копеек и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 222 рубля и пени за период с 04.12.2018 по 24.06.2019 в размере 11 рублей 60 копеек, со сроком исполнения до 14.10.2019; № от 25.06.2020 об уплате начисленных земельного налога за 2018 год в размере 59 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 2 рубля 41 копейка и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 230 рублей и пени за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 9 рублей 33 копейки, со сроком исполнения до 23.11.2020. Требования направлены административному ответчику почтовым отправлением. ФИО1, действующем в интересах несовершеннолетнего С.И.Д.., требования не исполнены. Межрайонная ИФНС № 12 по Красноярскому краю обращалась к мировому судье судебного участка №128 в Ужурском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 15 июля 2021 года. Однако определением от 28.02.2022 судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1 Таким образом, срок на подачу административного искового заявления истекает 28.08.2022 (28.02.2022+6 срок на подачу административного искового заявления). Ссылаясь на ст. 23, 31, 48, 75 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю просит взыскать со С.И.Д.., в лице законного представителя ФИО1, задолженность по налогам и пени в общей сумме 1 144 рубля 18 копеек, в том числе: земельный налог за 2015 в размере 59 рублей <данные изъяты>, пеня за период с 02.12.2016 по 20.11.2017 в размере 6 рублей 49 копеек, <данные изъяты>; земельный налог за 2016 в размере 59 рублей <данные изъяты>, пеня за период с 02.12.2017 по 24.08.2018 в размере 3 рубля 90 копеек, <данные изъяты>; земельный налог за 2017 в размере 59 рублей <данные изъяты>, пеня за период с 04.12.2018 по 24.06.2019 в размере 3 рубля 08 копеек, <данные изъяты>; земельный налог за 2018 в размере 59 рублей, <данные изъяты> пеня за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 2 рубля 41 копейка, <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2015 в размере 179 рублей, <данные изъяты>, пеня за период с 02.12.2016 по 20.11.2017 в размере 19 рублей 70 копеек, <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 207 рублей, <данные изъяты>, пеня за период с 02.12.2017 по 24.08.2018 в размере 13 рублей 67 копеек, <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 222 рубля, <данные изъяты>, пеня за период с 04.12.2018 по 24.06.2019 в размере 11 рублей 60 копеек, <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 230 рублей, <данные изъяты>, пеня за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 9 рублей 33 копейки, <данные изъяты>

В соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, а также указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу ч. 1 ст. 292 КАС РФ дела в порядке упрощенного производства рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Учитывая, что административный истец Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю ходатайствовала о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, административный ответчик ФИО1, действующий в интересах несовершеннолетнего ФИО2, возражения относительно применения правил упрощенного (письменного) производства, а также по существу заявленных требований не представил, общая сумма задолженности не превышает двадцати тысяч рублей, считаю возможным рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного производства по имеющимся письменным доказательствам без вызова сторон.

Исследовав представленные письменные доказательства, прихожу к следующим выводам. Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ (действующей в период возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 15 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно сведениям, представленным в Межрайонную ИФНС России № 12 по Красноярскому краю органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, несовершеннолетнему С.И.Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на праве собственности принадлежит с 17.09.2007 жилой дом, расположенный <адрес>. Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю несовершеннолетнему С.И.Д.. за указанный объект недвижимости был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 179 рублей, за 2016 в размере 207 рублей, за 2017 год в размере 222 рубля, за 2018 год в размере 230 рублей.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно представленным в налоговый орган, органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, сведениям, несовершеннолетнему С.И.Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на праве собственности принадлежит с 17.09.2007 земельный участок, расположенный <адрес>

Из представленных доказательств следует, что налогоплательщику несовершеннолетнему С.И.Д.. был начислен земельный налог по установленной кадастровой стоимости, исходя из представленных сведений, за 2015, 2016, 2017, 2018 в размере 59 рублей за каждый год.

Таким образом, административному ответчику 10.10.2016 Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю почтой было направлено налоговое уведомление № от 16.09.2016 об уплате начисленных земельного налога за 2015 год в размере 59 рублей и налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 179 рублей со сроком исполнения до 01.12.2016; 04.08.2017 направлено налоговое уведомление № от 12.07.2017 об уплате начисленных земельного налога за 2016 год в размере 59 рублей и налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 207 рублей со сроком исполнения до 01.12.2017; 14.09.2018 направлено налоговое уведомление № от 24.08.2018 об уплате начисленных земельного налога за 2017 год в размере 59 рублей и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 222 рублей со сроком исполнения до 03.12.2018; 10.07.2019 направлено налоговое уведомление № от 27.06.2019 об уплате начисленных земельного налога за 2018 год в размере 59 рублей и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 230 рублей со сроком исполнения до 02.12.2019. Направление налоговых уведомлений административному ответчику подтверждаются списками направления заказных писем.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации направленные уведомления являются основанием для уплаты налогов (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По причине неуплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за спорные годы налогоплательщику С.И.Д.. выставлены требования № от 21.11.2017 об уплате начисленных земельного налога за 2015 год в размере 59 рублей, пени за период с 02.12.2016 по 20.11.2017 в размере 6 рублей 49 копеек и налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 179 рублей и пени за период с 02.12.2016 по 20.11.2017 в размере 19 рублей 70 копеек, со сроком исполнения до 17.01.2018; № от 25.08.2018 об уплате начисленных земельного налога за 2016 год в размере 59 рублей, пени за период с 02.12.2017 по 24.08.2018 в размере 3 рубля 90 копеек и налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 207 рублей и пени за период с 02.12.2017 по 24.08.2018 в размере 13 рублей 67 копеек, со сроком уплаты до 04.12.2018; № от 25.06.2019 об уплате начисленных земельного налога за 2017 год в размере 59 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 24.06.2019 в размере 3 рубля 08 копеек и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 222 рубля и пени за период с 04.12.2018 по 24.06.2019 в размере 11 рублей 60 копеек, со сроком исполнения до 14.10.2019; № от 25.06.2020 об уплате начисленных земельного налога за 2018 год в размере 59 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 2 рубля 41 копейка и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 230 рублей и пени за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 9 рублей 33 копейки, со сроком исполнения до 23.11.2020.

Поскольку суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц за спорные периоды не уплачены административным ответчиком ФИО1, действующим в интересах несовершеннолетнего С.И.Д.., в установленные законом сроки, начисление налоговым органом пени является обоснованным. Представленный административным истцом расчет суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен путем представления доказательств. Сведений об обращении ФИО1 в налоговый орган для перерасчета имеющейся задолженности не имеется.

Таким образом, поскольку задолженность несовершеннолетнего С.И.Д.. по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы нашла свое подтверждение, заявленные административным истцом суммы подлежат взысканию с административного ответчика в счет возмещения образовавшейся задолженности по налогам.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю направила настоящее административное исковое заявление в Ужурский районный суд Красноярского края 21.07.2022, о чем свидетельствует оттиск почтового штемпеля на конверте.

Принимая во внимание, что в соответствии с определением мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края от 28.02.2022 судебный приказ о взыскании со С.И.Д.. в лице законного представителя ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы от 28.02.2022 был отменен, срок на подачу настоящего административного искового заявления истекал 28.08.2022 (28.02.2022 + 6 месяцев). Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 21.07.2022, то есть в пределах установленного законом срока.

Учитывая, что доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за указанные годы и пени в полном объеме, ФИО1 действующим в интересах несовершеннолетнего С.И.Д.. не представлено. Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Красноярскому краю подлежат удовлетворению в заявленном размере.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как следует из разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 действующего в интересах несовершеннолетнего С.И.Д.. в размере 400 рублей в бюджет муниципального района.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю со С.И.Д., в лице его законного представителя ФИО1 <данные изъяты>, задолженность в общей сумме 1144 рубля 18 копеек, а именно: по земельному налогу за 2015 в размере 59 рублей <данные изъяты>, пени за период с 02.12.2016 по 20.11.2017 в размере 6 рублей 49 копеек, <данные изъяты>; по земельному налогу за 2016 в размере 59 рублей <данные изъяты>, пени за период с 02.12.2017 по 24.08.2018 в размере 3 рубля 90 копеек, <данные изъяты>; по земельному налогу за 2017 в размере 59 рублей <данные изъяты>, пени за период с 04.12.2018 по 24.06.2019 в размере 3 рубля 08 копеек, <данные изъяты>; по земельному налогу за 2018 в размере 59 рублей, <данные изъяты>, пени за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 2 рубля 41 копейка, <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц за 2015 в размере 179 рублей, <данные изъяты>, пени за период с 02.12.2016 по 20.11.2017 в размере 19 рублей 70 копеек, <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 207 рублей, <данные изъяты>, пени за период с 02.12.2017 по 24.08.2018 в размере 13 рублей 67 копеек, <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 222 рубля, <данные изъяты>, пени за период с 04.12.2018 по 24.06.2019 в размере 11 рублей 60 копеек, <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 230 рублей, <данные изъяты>, пени за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 9 рублей 33 копейки, <данные изъяты>.

Взыскать со С.И.Д., в лице его законного представителя ФИО1, в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд Красноярского края в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Ю.Н. Моховикова