УИД 24RS0002-01-2025-002422-31
2а-2135/2025/
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 июля 2025 года Ачинский городской суд Красноярского края
в составе председательствующего судьи Панченко Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пеней по налогу на доходы физических лиц, штрафов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю (прекращена деятельность юридического лица Межрайонной ИФНС №4 по Красноярскому краю путем реорганизации в форме присоединения 28.11.2022 г. к Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней по налогу на доходы физических лиц, штрафов, мотивируя свои требования тем, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС №17 по Красноярскому краю по месту регистрации. В соответствии с п.п.2, 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой, и физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов. На основании ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. Пунктом 1 ст. 88 НК РФ предусмотрено, что камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию за 2022 год от получения в дар квартиры и получения дохода, из которого налоговым агентом не был удержан налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налоговой декларации составила 45 454 руб. Решением камеральной налоговой проверки №4693 от 23.11.2023 г., в связи с неуплатой исчисленного налога и несвоевременным представлением налоговой декларации, ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ ей назначен штраф в сумме 1 704, 52 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 1 136, 35 руб., а также начислены пени по ЕНС в сумме 7 305, 97 руб. В срок до 15.07.2022 г. ответчиком сумма задолженности по НДФЛ не оплачена. В связи с неуплатой ответчиком задолженности по налогу, штрафам и пеням в соответствии со ст. 69 НК РФ, направлено требование №137797 по состоянию на 27.10.2023 г. Однако обязанность в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогу, штрафам и пеням ответчиком не исполнена. Судебным приказом №2а-0006/145/2024 сумма задолженности по налогу на доходу физических лиц в размере 45 454 руб. и пени за период с 17.07.2023 г. по 11.12.2023 года взысканы с ФИО1 в пользу инспекции, приказ не отменен. Также мировому судье судебного участка №145 в г. Ачинске и Ачинском районе направлено заявление о выдаче судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-0294/145/2024 о взыскании штрафов в сумме 2 840, 87 руб., пеней за период с 12.12.2023 года по 29.09.2024 года в сумме 7 305, 97 руб., определением от 15.01.2025 года на основании возражений должника указанный судебный приказ отменен. До настоящего времени обязанность по уплате пеней по налогу на доходы физических лиц в сумме 7 305, 97 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1 704, 52 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1 136, 35 руб. ответчиком не исполнена, в связи с чем, МРИ ФНС №1 просит взыскать указанные суммы с ФИО1 в судебном порядке (л.д.6-13).
Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 19 мая 2025 года (л.д.40).
Определением от 11 июня 2025 года административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено представить доказательства оплаты задолженности, а также возражения относительно исковых требований и упрощенного порядка рассмотрения дела (л.д.2), определение направлено ФИО1 11 июня 2025 года (л.д.54), возражений относительно заявленных требований и упрощенного порядка рассмотрения дела не представлено.
Статья 165.1 ГК РФ предусматривает, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по известному адресу. Действия ответчика судом расценены как избранный ею способ реализации процессуальных прав, не могущий являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.
В соответствии с ч. 2 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд считает требования МРИ ФНС №1 подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Подпунктами 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
На основании п.п.3 п. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п.п. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пунктом 4 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
На основании п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.п.2,4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой и физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Пунктом 3 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ)..
На основании ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.
Таким образом, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в силу п. 4 ст. 228 НК РФ возникает у налогоплательщика за 2022 год не позднее 15.07.2023 года, по предоставлению налоговой декларации до 30 апреля 2023 года.
Пунктом 1 ст. 88 НК РФ предусмотрено, что в случае, что камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.
В соответствии п. 1 ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. (п.7).
Как следует из материалов дела, на основании договоров дарения от 07.12.2022 года, от 27.12.2022 года ФИО1 получила в дар доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (л.д.73-74).
Налоговый агент ООО «Магистраль» направило в налоговый орган справку формы 2-НДФЛ за 2022 год на имя ФИО1, где исчисленная сумма налога составила 31 667 руб., перечислена в размере 28 488 руб.
09.10.2023 года ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год. (л.д.21-28), с исчисленной суммой налога к уплате 45 454 руб.
Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации, в ходе которой установлено, что ФИО1 указала доход от принятого в дар имущества, расположенного по адресу: <адрес> размере 243 589 руб., и получением дохода от налогового агента ООО «Магистраль» в сумме 243 589 руб., с суммой исчисленного налога в размере 45 454 руб.
В ходе проведения камеральной проверки установлено, что ФИО1 не уплачена, исчисленная сумма налога, указанная в декларации в размере 45 454 руб., и декларация 3-НДФЛ за 2022 год представлена с нарушением срока ее представления, о чем составлен акт камеральной налоговой проверки №7648 от 12.10.2023 года (л.д.46-47).
По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решением №4693 от 23.11.2023 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, из которого следует, что сумма исчисленного налога на доходы физических лиц по сроку уплаты 17.07.2023 г. (с учетом выходных дней) не уплачена, начислены штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации за 2022 год в сумме 1 704, 52 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с неуплатой налога в сумме 1 136, 35 руб., сумма пеней за период 12.12.2023 года по 29.09.2024 года 1 752,94 руб. (л.д.18-20).
Решение №4693 от 23.11.2023 года направлено налогоплательщику в электронном виде и получено им 29.11.2023 года, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа (л.д.49).
В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени по налогу на доходы физических лиц.
В связи с принятием Федеральных Законов от 14.07.2022 №263-ФЗ, от 28.12.2022 г. №565-ФЗ «О внесении изменений в 1 и 2 части НК РФ» с 01 января 2023 года введен ЕНС.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
С 01.01.2023 года действует новый порядок взыскания налоговой задолженности, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нолю значение.
По состоянию на 29.09.2024 года за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 45 454 руб., в связи с чем, образовалась пеня в сумме 7 305, 97 руб. (л.д.17).
Мировым судьей судебного участка №145 в г. Ачинске и Ачинском районе вынесен судебный приказ №2а-6/145/2024 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 год 45 454 руб., пени за период с 17.07.2023 года по 11.12.2023 года в сумме 2 763, 43 руб. (л.д.59), который предъявлен в ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам для исполнения.
Постановлением от 19.04.2024 года возбуждено исполнительное производство №121669/24/24040-ИП в отношении должника ФИО1 в пользу МИ ФНС №17 по Красноярскому краю задолженности в сумме 48 217, 43 руб. (л.д.33-34).
В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
В связи с начисленными штрафами по ч. 1 ст. 119 НК РФ и по ч. 1 ст. 122 НК РФ в общей сумме 2 840, 87 руб., пеней за период с 12.12.2023 года по 29.09.2024 года в сумме 7 305, 97 руб., в установленный законом срок административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка №145 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности (л.д.62-64). Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-0294/145/2024 (л.д.69).
Определением от 15.01.2025 года мирового судьи судебного участка №1454 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края на основании возражений ответчика, судебный приказ №2а-0294/145/2024 отменен (л.д.68,69).
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Межрайонная ИФНС России №1 обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа 22.05.2025 года (л.д.41), то есть в пределах сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ, поскольку срок подачи административного искового заявления истекал 15 июля 2025 года.
С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает необходимым требования МИ ФНС №1 о взыскании с ФИО1 пеней по налогу на доходы физических лиц за период с 12.12.2023 года по 29.09.2024 года в сумме 7 305, 97 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1 704, 52 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1 136, 35 руб., основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, проживающей по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 7 305, 97 руб., штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 136, 35 руб., в сумме 1 704, 52 руб., всего 10 146 (десять тысяч сто сорок шесть) рублей 84 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования г. Ачинск государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.
Судья Н.В. Панченко