УИД 62RS0001-01-2024-003040-77

Дело №а-597/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 января 2025 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Беликовой И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, в обоснование заявленных требований указав на то, что административный ответчик в соответствии со ст.ст.23, 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 02.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 353 988,47 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 666 руб. 92 коп., в т.ч. пени – 18 666 руб. 92 коп. Указал, что ФИО1 является собственником транспортных средств, в связи с чем ему был исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 54 060 руб., за 2016 год в размере 65 273 руб., за 2017 год в размере 98 910 руб., за 2018 год в размере 58 365 руб. Неуплата данного налога послужила основанием для начисления налогоплательщику пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ в общем размере 18 666 руб. 92 коп., из которых: за период с 02.12.2016г. по 30.06.2020г. в размере 4 088,75 руб., за период с 02.12.2017г. по 30.06.2020г. в размере 4 936,82 руб., за период с 04.12.2018г. по 30.06.2020г. в размере 7 480,90 руб., за период с 02.12.2019г. по 30.06.2020г. в размере 2 160,46 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № от 01.07.2020г., со сроком его исполнения до 27.11.2020г., неисполнение которого послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности, по результатам рассмотрения которого, 09.04.2021г. мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании пени. 22.04.2024г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника.

Просит суд взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в размере 18 666 руб. 92 коп., в том числе пени в вышеуказанном размере.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, причины неявки в судебное заседание не известны.

Суд, руководствуясь положениями ч. 7 ст. 150, п. 4 ч. 1 ст. 291, ст. 292 КАС РФ, учитывая, что в назначенное судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – Кодекса административного судопроизводства, КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ст. ст. 14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. ст. 44, 45 НК РФ).

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, но обязанность по исчислению транспортного налога для физических лиц возлагается на налоговый орган.

Во исполнение своей обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику - физическому лицу налоговое уведомление, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения направляет налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней, подлежащего исполнению в течение 8-ми дней с даты его получения (ст. ст. 45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела усматривается, что за ФИО2 в 2015-2018г.г. значились зарегистрированными на праве собственности транспортные средства – автомобиль марки Ford Explorer, г.р.з. №, мощность двигателя 360,40 л.с. в период с 21.02.2014г. по 11.04.2018г. и автомобиль марки Ауди А6, г.р.з. №, мощность двигателя 299 л.с. в период с 06.10.2016г. по настоящее время, а потому он признается плательщиком транспортного налога за 2015-2018г.г. в следующем размере:

- за 2015 год в размере 54 060 руб. в отношении автомобиль марки Ford Explorer, г.р.з. № исходя из следующего расчета: 360,40 л.с. (мощность двигателя) х 150 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 54 060 руб. налог к уплате,

- за 2016 год в размере 54 060 руб. в отношении автомобиль марки Ford Explorer, г.р.з. № исходя из следующего расчета: 360,40 л.с. (мощность двигателя) х 150 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 54 060 руб. налог к уплате,

- за 2016 год в размере 11 213 руб. в отношении автомобиль марки Ауди А6, г.р.з. № исходя из следующего расчета: 299 л.с. (мощность двигателя) х 150 (налоговая ставка) х 3/12 (кол-во месяцев владения) = 11 213 руб. налог к уплате,

- за 2017 год в размере 54 060 руб. в отношении автомобиль марки Ford Explorer, г.р.з. № исходя из следующего расчета: 360,40 л.с. (мощность двигателя) х 150 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 54 060 руб. налог к уплате,

- за 2017 год в размере 44 850 руб. в отношении автомобиль марки Ауди А6, г.р.з. № исходя из следующего расчета: 299 л.с. (мощность двигателя) х 150 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 44 850 руб. налог к уплате,

- за 2018 год в размере 13 515 руб. в отношении автомобиль марки Ford Explorer, г.р.з. № исходя из следующего расчета: 360,40 л.с. (мощность двигателя) х 150 (налоговая ставка) х 3/12 (кол-во месяцев владения) = 13 515 руб. налог к уплате,

- за 2018 год в размере 44 850 руб. в отношении автомобиль марки Ауди А6, г.р.з. № исходя из следующего расчета: 299 л.с. (мощность двигателя) х 150 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 44 850 руб. налог к уплате.

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены: налоговое уведомление № от 13.09.2016г. содержащее расчет транспортного налога за 2015г. в размере 54 060 руб., № от 21.09.2017г, содержащее расчет транспортного налога за 2016г. в размере 65 273 руб., № от 10.08.2018г., содержащее расчет транспортного налога за 2017г. в размере 98 910 руб., № от 25.07.2019г., содержащее расчет транспортного налога за 2018г. в размере 58 365 руб.

Не исполнение обязанности по уплате вышеуказанных сумм транспортного налога послужила основанием для направления в адрес административного ответчика требований об уплате налога: № от 22.12.2016г. – об уплате, в том числе транспортного налога за 2015г. в размере 54 060 руб., со сроком исполнения до 21.02.2017г.; № от 14.12.2017г. - об уплате, в том числе транспортного налога за 2016г. в размере 65 273 руб., со сроком исполнения до 01.02.2018г.; № от 12.12.2018г. - об уплате, в том числе транспортного налога за 2017г. в размере 98 910 руб., со сроком исполнения до 17.01.2019г.; № от 24.12.2019г. - об уплате, в том числе транспортного налога за 2018г. в размере 58 365 руб., со сроком исполнения до 06.02.2020г..

Не исполнение данных требований в установленный в них срок, послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании спорной недоимки, в частности мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда <адрес> были вынесены: судебный приказ № о взыскании, в том числе, транспортного налога за 2016 год в размере 65 273 руб., судебный приказ № от 17.04.2017г. о взыскании, в том числе, транспортного налога за 2015 год в размере 54 060 руб., судебный приказ № от 18.06.2019г. о взыскании, в том числе, транспортного налога за 2017 год в размере 98 910 руб., судебный приказ № от 01.06.2020г. о взыскании, в том числе, транспортного налога за 2018 год в размере 58 365 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции действовавшей в спорный период, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки обязанность по уплате транспортного налога за 2015-2018г.г. административным ответчиком исполнена не была, ему были начислены пени в размере 18 666 руб. 92 коп. из которых: за период с 02.12.2016г. по 30.06.2020г. в размере 4 088,75 руб., за период с 02.12.2017г. по 30.06.2020г. в размере 4 936,82 руб., за период с 04.12.2018г. по 30.06.2020г. в размере 7 480,90 руб., за период с 02.12.2019г. по 30.06.2020г. в размере 2 160,46 руб.

Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом на предмет правовой и арифметической правильности, и административным ответчиком в установленном законом порядке путем предоставления контррасчета не опровергнут.

16.09.2020г. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налоговой недоимки рассчитанной по состоянию на 01.07.2020г., в том числе об уплате недоимки по пени в размере 18 666 руб. 92 коп., налогоплательщику установлен срок для исполнения требования – до 27.11.2020г.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования в установленный в нем срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, спорной недоимки по пени, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № от 09.04.2021г.

Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 22.04.2024г., в связи с поступившими возражениями должника.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Непосредственно взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При этом, необходимо учитывать, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в обязательном порядке выясняет, соблюден ли порядок взыскания, а также срок обращения в суд, пропуск которого без уважительной причины может явиться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ст. ст. 286, 289 КАС РФ).

По смыслу данных норм в их системном толковании, для оценки обоснованности исковых требований налогового органа необходимо установить факт соблюдения срока на обращение в суд с соответствующим административным иском, для чего выяснить, не только когда и за какой период орган контроля направлял в адрес налогоплательщика требование о взыскании являющегося предметом спора налога, сбора, пени, штрафа, установленный данным требованием срок его исполнения, но и дату обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Днем обращения в суд считается день, когда заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети Интернет.

Согласно позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням), обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

При указанных обстоятельствах, проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренных статьей 48 НК РФ сроков осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности с административного ответчика, суд приходит к следующему.

Как было указано выше, срок исполнения требования № от 01.07.2020г. об уплате спорной задолженности по пени был установлен до 27.11.2020г., к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился в апреля 2021г., то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый с даты истечения срока установленного для исполнения требования. Вынесенный мировым судьей судебный приказ № от 09.04.2021г. был отменен определением мирового судьи от 22.04.2024г., следовательно в суд налоговый орган должен был обратиться не позднее 22.10.2024г.

Непосредственно в суд с рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился 13.08.2024г., то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока, исчисляемого с даты отмены судебного приказа.

Причем, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию обязательных платежей и санкций, то есть уполномоченным органом явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченных сумм, в связи с чем направлялись необходимые требования, подавалось заявление о вынесении судебного приказа, и совокупный срок всех последовательных действий налогового органа не превысил установленного законом совокупного срока на их совершение.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки для разрешения возникшего административного спора, суд приходит к выводу о том, что заявленный к ФИО1 административный иск является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Также на основании ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293 – 294.1 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: <адрес>, ИНН №) единый налоговый платеж в сумме 18 666 рублей 92 копейки, в том числе: пени в размере 18 666 рублей 92 копейки, рассчитанные по состоянию на 30.06.2020г.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: <адрес>, ИНН №) госпошлину в доход местного бюджета в размере 746 рублей 67 копеек.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

Р/С (15 поле пл. док.) 40№

Р/С (17 поле пл. док.) 03№

Банк получателя Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>

БИК №

Получатель: ИНН № КПП №

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18№

УИН 18№

ИНН должника №

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья И.В. Беликова

Мотивированное решение изготовлено 05.02.2025г.