Дело № 2А –117/2025

35RS0010-01-2025-000142-25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2025 года с. Нюксеница

Нюксенский районный суд Вологодской области в составе судьи Согриной Е.В.,

при секретаре Чуриной Я.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени.

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей, земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с 10 января 2024 года по 9 января 2025 года (задолженность по состоянию на 10 января 2025 года составила <данные изъяты> рублей) в сумме <данные изъяты> рубля, мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком налоговых платежей, своевременно обязанность по уплате налоговых платежей ею не исполнена, требования оставлены без исполнения.

Определением Нюксенского районного суда от 11 июня 2025 года принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

24 июля 2025 года от административного ответчика ФИО1 поступили доказательства, подтверждающие уплату единого налогового платежа на сумму <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки по квитанции, представленной налоговым органом.

Определением Нюксенского районного суда от 25 июля 2025 года суд перешел к рассмотрению спора по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области по доверенности ФИО2 направила информацию, что 24 июля 2025 года на ЕНС поступил ЕНП в сумме <данные изъяты> рубля, распределен в ранее имеющуюся задолженность

-<данные изъяты> руб. - в задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> рублей;

-<данные изъяты> руб. - в задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме <данные изъяты> рублей;

-<данные изъяты> рублей - в задолженность по налогу на имущество за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей;

Ссылаясь на нормы действующего законодательства, указала, что платеж в размере <данные изъяты> рубля зачтен в хронологическом порядке в ранее имеющуюся задолженность.

Кроме того, 14 августа 2025 года на ЕНС ФИО1 поступил ЕНП в сумме <данные изъяты> руб., который распределен в задолженность пол налогу на имущество за 2021 год в сумме <данные изъяты> рублей. Также 14 августа 2025 года на ЕНП поступил платеж в сумме <данные изъяты> рублей, который распределен:

- <данные изъяты> руб. в задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме <данные изъяты> рублей;

-<данные изъяты>., в задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей;

- <данные изъяты> руб., - в задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> рублей;

-<данные изъяты>. – в задолженность по налогу на имущество за 2023 год в сумме <данные изъяты> рублей;

-<данные изъяты>. – в задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме <данные изъяты>;

<данные изъяты> руб. – в задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме <данные изъяты>.

Таким образом, остаток задолженности по исковому заявлению составляет: земельный налог в сумме <данные изъяты> рубля, налог на имущество в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рубля. Всего <данные изъяты> рубля.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области врио заместителя ФИО3 направила заявление об уточнении исковых требований, в связи с частичной оплатой задолженности, просила взыскать с ФИО1 задолженность в сумме <данные изъяты> рубля (земельный налог в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> рубля) в связи с частичной оплатой 14 августа 2024 года.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области о времени и месте рассмотрения дела извещен судебной повесткой, полученной 5 августа 2025 года, представитель по доверенности ФИО4 в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела без участия представителя, просила рассмотреть без участия представителя, уточненные требования подержала.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена судебной повесткой, направленной в порядке ст. 165.1 ГК РФ, которая возвращена за истечением срока хранения. ФИО1 в судебное заседание не явилась, ранее ею была предоставлена квитанция об уплате образовавшейся недоимки в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки (УИН №).

Руководствуясь положениями 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Факт уплаты налога должен подтверждаться квитанцией (платежным поручением).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения являются: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 388 ГК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база в соответствии со статьей 402 НК РФ определяется как кадастровая стоимость объектов.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно статье 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 397 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции). В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. (ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положения ст. 45 НК РФ предусматривают, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с требованиями ст. 407 НК РФ предусмотрено, что право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира, часть квартиры или комната;

2) жилой дом или часть жилого дома;

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;

5) гараж или машино-место.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности земельные участки, в том числе

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности возникло с 29 июля 2013 года;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности возникло с 12 января 2009 года;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> право собственности возникло с 31 декабря 2001 года;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> право собственности возникло с ДД.ММ.ГГГГ

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности возникло с 6 октября 2014 года;

- а также иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, право собственности на магазин возникло с 1 января 2005 года;

- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности на который зарегистрировано 11 января 2006 года.

С учетом приведенных норм закона ФИО1 в указанные периоды являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельского поселения.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, исходя из которого, не позднее срок, не позднее 2 декабря 2024 года, необходимо уплатить за указанное имущество земельный налог за 2023 года в сумме <данные изъяты> рублей 00 копеек и налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек, всего <данные изъяты> рублей. Получено через личный налоговый кабинет 11 сентября 2023 года.

В силу абзаца тринадцатого пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Согласно пункту 2 данной статьи случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Доказательств, подтверждающих, что земельный налог за 2023 год в сумме <данные изъяты> рублей и за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей, а также налог на имущество за 2020 год в сумме <данные изъяты> рубля, за 2021 год в сумме <данные изъяты> рублей, за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей, уплачен в полном объеме в установленный срок административным ответчиком в материалы дела не предоставлено.

В адрес ответчика ФИО1 было выставлено требование №, согласно которому установлено, что по состоянию на 23 июля 2023 года за ФИО1 числится общая задолженность по налогам в размере <данные изъяты> рублей, в том числе земельный налог <данные изъяты> рублей, налог на имущество <данные изъяты>, а также пени <данные изъяты> рублей, разъяснено, что в случае если в срок до 16 ноября 2023 года задолженность не будет погашена, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры. Указанное требование 18 сентября 2023 года направлено в адрес налогоплательщика ФИО1, почтовый идентификатор №

Указанное требование выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

В добровольном порядке требования в установленный в них срок плательщиком налогов в полном объеме не исполнены, что явилось основанием для взыскания пени путем подачи административным истцом заявления о вынесении судебного приказа.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решением № от 20 декабря 2023 года ФИО1 поставлена в известность о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № в размере <данные изъяты> рубль. Решение направлено в адрес налогоплательщика. (список почтовых отправлений №)

Решением Нюксенского районного суда от 24 декабря 2024 года с ФИО1 взысканы недоимка по налогу на имущество за 2020, 2021, 2022 годы в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек, земельный налог за 2021, 2022 годы в размере <данные изъяты> рубль 00 копеек, пени в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки, всего <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки. Решение обжаловано, оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения, вступило в законную силу 15 апреля 2025 года.

11 февраля 2025 года МИФНС России по Вологодской области №10 обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере <данные изъяты> рубля 00 копейки, пени за период с 10 января 2024 года по 9 января 2025 года в размере <данные изъяты> рублей 03 копеек.

17 февраля 2025 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку №53 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей, земельный налог за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с 10 января 2024 года по 9 января 2025 года в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку №53 от 18 марта 2025 года судебный приказ от 17 февраля 2025 года № №2а-90/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности отменен.

Таким образом, исследованными доказательствами подтверждается информация административного истца, что налогоплательщик ФИО1 не уплатила за 2023 год налог на имущество в размере <данные изъяты> рублей и земельный налог в размере <данные изъяты> рублей.

Сведений, подтверждающих погашение недоимки за 2023 год, а также недоимка по налогу на имущество за 2020, 2021, 2022 годы в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек, земельный налог за 2021, 2022 годы в размере <данные изъяты> рубль 00 копеек в материалах дела не имеется.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма пени за несвоевременную уплату налога за период с 10 января 2024 года по 9 января 2025 года составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, складывается из совокупности обязательств в размере <данные изъяты> рублей, в том числе налога на имущество за 2020, 2021, 2022 годы, земельного налога за 2021, 2022 годы (<данные изъяты>), взысканных решением Нюксенского районного суда от 24 декабря 2024 года.

Оснований не доверять указанному расчету у суда оснований не имеется.

10 июня 2025 года МИФНС №13 по Вологодской области обратилась в порядке искового производства за взысканием с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере в размере <данные изъяты> рублей, земельный налог за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с 10 января 2024 года по 9 января 2025 года в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Административный ответчик ФИО1 24 июля 2025 года предоставила квитанцию, подтверждающую погашение задолженности в размере <данные изъяты> рубля по единому налоговому платежу (УИН №).

Истец в нарушение воли налогоплательщика перераспределил внесенную сумму в иную задолженность, взысканную ранее в судебном порядке.

Принимая во внимание изложенное, суд пришел к выводу, что оснований для удовлетворения уточненных исковых требований не имеется, поскольку ответчик добровольно удовлетворил заявленные исковые требования, перечислил денежные средства в размере заявленного иска в суме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки.

В соответствии с требованиями ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Принимая во внимание, что в удовлетворении исковых требований отказано, оснований для взыскания государственной пошлины с ФИО1 суд не находит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 (ИНН №, УИН №) о взыскании задолженности (УИН №) в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Нюксенский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья Е.В. Согрина