Дело № 2а-97/2025

УИД № 34RS0021-01-2025-000175-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2025 года ст-ца Клетская

Клетский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Обуховой Н.А.,

при ведении протокола секретарем Казанковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области (далее по тексту – МИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, указав в обоснование исковых требований, что ФИО1 является собственником транспортного средства марки ХОНДА ACCORD, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак № рег., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; индивидуального жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с действующим законодательством является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 15 295 рублей 64 коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 365 рублей 96 коп., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога за 2023 год в размере 192 рубля, налога на имущество за 2023 год в размере 19 рублей, транспортного налога за 2023 года в размере 15 075 рублей, суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 079 рублей 96 коп.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были произведены начисления налога за периоды владения имуществом. Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 341 рубль 51 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ), сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое ответчиком не было исполнено. В связи с невыполнением обязанностей по уплате налога в установленный срок, на сумму задолженности налогов были начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в свою пользу задолженность: по земельному налогу за 2023 год в размере 192 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 19 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 15 075 рублей, суммы пеней, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3 079 рублей 96 коп.

Представитель административного истца МИФНС России № 5 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, направленные по адресу регистрации и места жительства ответчика возвращены в суд с отметкой об истечении срока хранения. На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также что ФИО1 был со всей очевидностью осведомлен о претензиях налогового органа и в целях информирования участников процесса о движении дела, сведения о принятии искового заявления, о времени и месте судебного заседания публично размещены на официальном сайте Клетского районного суда Волгоградской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и являются общедоступными, суд признает его извещение надлежащим.

Учитывая положения ч. 2 и ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к выводу, что оснований для отложения судебного разбирательства в связи с невозможностью участия в судебном заседании указанных лиц не имеется, их явку суд признает необязательной и полагает возможным рассмотрение дела в настоящем судебном заседании без их участия, так как рассмотрение дела в их отсутствие не отразится на полноте исследования обстоятельств и не повлечет за собой нарушение прав или охраняемых законных интересов лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

На основании статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ).

На основании Налогового кодекса РФ земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 387); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387).

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 статьи 397 названного Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац первый); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац второй).

В соответствии со статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ, объектами налогообложения признаются жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в собственности административного ответчика ФИО1 находится транспортное средство марки ХОНДА ACCORD, 2008 года выпуска, №, государственный регистрационный знак № рег., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время находится 1/3 доля индивидуального жилого дома, площадью 56,1 кв.м., кадастровый № и 1/3 доля земельного участка, площадью 1 625 кв.м., кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество в размере 19 рублей, транспортного налога в размере 15 075 рублей, земельного налога в размере 194 рубля, пени в размере 53 рубля 51 коп., с предложением оплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11).

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №, в соответствии с которым размер отрицательного сальдо составил 16 323 рубля 51 коп. (л.д. 12-13).

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 15 075 рублей, земельного налога в размере 192 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 19 рублей за 2023 налоговый период со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

Между тем, требования административного истца в добровольном порядке по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 налоговый период (год) в добровольном порядке административным ответчиком исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Клетского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО3 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пени (л.д. 37-30).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отмене в связи с поступившим от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 31-35).

Судом также установлено, что решением Клетского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области взыскана задолженность по налога за 2022 год в размере 16 339 рублей 81 коп.. в том числе: земельный налог в размере 194 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 19 рублей, транспортный налог в размере 15 075 рублей, а также пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 051 рубль 81 коп.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (л.д. 28).

Таким образом, процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

При этом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ на задолженность по налогу подлежат начислению пени.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (ЕНС) с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Административным истцом расчет пени произведен с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 079 рублей 96 коп., указанный расчет принимается судом в качестве доказательства обоснования заявленной суммы пени.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности по указанным налогам за спорный период, а также суммы пени административным ответчиком суду не представлено.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

На основании изложенного, учитывая, что в спорный период административны ответчик ФИО1 являлся собственником вышеуказанного имущества, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не была исполнена в установленные сроки обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2023 год, в связи с чем, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования МИФН России № 5 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 заявленной суммы задолженности.

Поскольку на основании пункта 19 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, то в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход бюджета местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ст-ца <адрес>, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 192 рубля; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 19 рублей; по транспортному налогу за 2023 год в размере 15 075 рублей; суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 079 рублей 96 коп.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ст-ца <адрес>, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Клетского муниципального района <адрес> в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Клетский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Н.А. Обухова

Справка: решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Н.А. Обухова