Дело № 2а-914/2023 УИД 74RS0017-01-2022-005796-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2023 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Максимова А.Е.,

при секретаре Еникеевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогоплательщика,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее - МИФНС № 21) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с задолженность налогоплательщика в размере 12 279,78 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 8 030 руб., пени по указанному налогу на имущество физических лиц в сумме 26,10 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 4 руб., пени по указанному налогу на имущество физических лиц в сумме 0,01 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 75712000), в размере 2 942 руб., пени по указанному земельному налогу в размере 9,56 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 75758000), в размере 1 264 руб., пени по земельному налогу в размере 4,11 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по данным МИФНС №21 ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, и в соответствии главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК), решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 26.11.2015. № 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц", Решением Совета депутатов Сарафановского сельского поселения Чебаркульского муниципального района Челябинской области от 09.11.2015 N 11 "О введении налога на имущество физических лиц", главой 31 НК и решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога», решением Собрания депутатов Чебаркульского городского округа Челябинской области от 11.11.2014 N 842 "Об установлении земельного налога на территории Чебаркульского городского округа" обязан уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, содержащее расчет налогов за ДД.ММ.ГГГГ год. В установленные законом сроки налоги оплачены не были. Направленное в адрес ФИО1 требование об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени также не исполнено (л.д. 4-6).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом (л.д. 34-35, 40-42).

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 НК (далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2 ст. 45 НК).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.1 ст. 75 НК в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).

Обязанность административного ответчика, как собственника недвижимого имущества, по уплате налога на имущество установлена ст.400 НК, согласно которой плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 НК объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.406 НК) – в данном случае на 2020 год решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 N 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц" в отношении объектов, расположенных на территории ЗГО, решением Совета депутатов Сарафановского сельского поселения Чебаркульского муниципального района Челябинской области от 09.11.2015 N 11 "О введении налога на имущество физических лиц" в отношении объектов, расположенных на территории Чебаркульского муниципального района в д. Сарафаново, и составляли в отношении жилых домов и квартир 0,3%, в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5%.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу ст. 15 НК земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом 1 ст. 388 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК).

Согласно п. 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК).

Пунктом 3 ст. 396 НК и п. 4 ст. 397 НК предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст.396 НК сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных в п. 1 ст. 394 НК, а именно:

0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки, применяемые при расчете земельного налога на территории Златоустовского городского округа, установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога».

В соответствии с решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 г. № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога» в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства установлена налоговая ставка 0,3 %.

Налоговые ставки, применяемые при расчете земельного налога на территории Чебаркульского городского округа, установлены решением Собрания депутатов Чебаркульского городского округа Челябинской области от 11.11.2014 N 842 "Об установлении земельного налога на территории Чебаркульского городского округа".

В соответствии с решением Собрания депутатов Чебаркульского городского округа Челябинской области от 11.11.2014 N 842 "Об установлении земельного налога на территории Чебаркульского городского округа" в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства установлена, за исключением земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности, установлена налоговая ставка 0,3 %. Для прочих земельных участков налоговая ставка равняется 1,5 %.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Как следует из материалов дела, в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 являлся собственником (л.д. 8-11):

-1/6 доли в праве собственности на производственное помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2 440 452 руб.;

-квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 584 009 руб.;

-1/6 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1 453 352 руб.;

-жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 779 370 руб.;

-объекта незавершенного строительства нежилого назначения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>А, кадастровой стоимостью 641 388 руб.;

-объекта незавершенного строительства с кадастровым номером № по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью 2 562 руб.

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 3 999 000 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью 320 690 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 210 179 руб.;

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 210 919 руб.

Таким образом, ФИО1, являясь лицом, на которое были зарегистрированы земельные участки и недвижимое имущество, должен был произвести оплату земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки на основании налоговых уведомлений, направленных налоговым органом.

Из материалов дела следует, что за 2020 год административному ответчику начислен земельный налог в сумме 1 264 руб. (ОКТМО 75758000), земельный налог в сумме 2 942 руб. (ОКТМО 75712000), налог на имущество физических лиц в сумме 8 030 руб. (ОКТМО 75712000), налог на имущество физических лиц в сумме 04 руб. (ОКТМО 75657450), о чем административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором предлагалось оплатить налоги в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.14-15).

В установленные законом сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 надлежащим образом не выполнил, в связи с чем были начислены пени, исходя из расчета:

- 2 942 руб. (недоимка по земельному налогу) х 7,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 13 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 9,56 руб.

- 04 руб. (недоимка по налогу на имущество) х 7,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 13 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 0,01 руб.

- 1 264 руб. (недоимка по земельному налогу) х 7,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 13 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 4,11 руб.

- 8 030 руб. (недоимка по налогу на имущество) х 7,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 13 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ.) = 26,10 руб.

Произведенный административным истцом расчет пени (л.д. 20-21) судом проверен, признан арифметически верным.

По истечении добровольного срока уплаты налогов, налоговой инспекцией в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., с указанием на обязанность уплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.17-18).

Как видно из представленных административным истцом карточек «Расчеты с бюджетом» местного уровня по соответствующему налогу (л.д. 22-25), обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, доказательств обратному не представлено.

Таким образом, судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 свою обязанность по уплате земельного налогов, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и пени своевременно и в полном объеме не исполнил.

В соответствии со ст. 48 НК, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положения ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Судом установлено, что сроки направления требований об уплате недоимок, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, с учетом отмены судебного приказа № 2а-3972/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени (л.д. 26), налоговым органом соблюдены.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 279,78 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 8 030 руб., пени по указанному налогу на имущество физических лиц в сумме 26,10 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 4 руб., пени по указанному налогу на имущество физических лиц в сумме 0,01 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 2 942 руб., пени по указанному земельному налогу в размере 9,56 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 264 руб., пени по земельному налогу в размере 4,11 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 491,19 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 8 030 рублей, пени по указанному налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 26 рублей 10 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 04 рубля, пени по указанному налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 0 рублей 01 копейку, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 942 рубля, пени по указанному земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 09 рублей 56 копеек, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 264 рубля, пени по указанному земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 04 рублей 11 копеек, всего 12 279 рублей 78 копеек, по следующим реквизитам:

счет 03100643000000018500, наименование получателя — Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН/КПП получателя — 7727406020/770801001; Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа Челябинской области в размере 491 рубль 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Е. Максимов

Мотивированное решение составлено 20 марта 2023 года.