Решение по делу № 2А-2263/2025 от 27.03.2025

дело № 2а-2263/2025

УИД: 66RS0001-01-2025-000685-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 27.03.2025

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Коростелевой М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО2, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным иском 03.02.2025, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку:

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 58 457 руб.;

- по налогу на имущество в размере 4 630 руб. ( за 2018 год – 813 руб., за 2019 год – 834 руб., за 2020 год – 975 руб., за 2021 – 1 112 руб., за 2022 год – 896 руб.);

- пени в размере 7 451 руб. 25 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком упомянутых налогов, обязанность по их уплате не исполнил. Направленные ИФНС налоговое уведомление и требование об уплате недоимки по налогам административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.

В ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл.33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Согласно п.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного кодекса.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения установлены статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2).

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) (пункт 3).

В случаях, не указанных в пункте 3 указанной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

Исходя из положений п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (подпункт 1); вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 данного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2).

В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 того же Кодекса (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Из п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 названного кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 реализовал в 2022 году объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> кадастровым номером 66:41:0302031:4522, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также ФИО1 получил в дар в 2022 году объект недвижимости, расположенный по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>,2 <адрес> кадастровым номером 66:41:030202033:360.

Налоговую декларацию по налогам на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2022 год не представил.

Решением ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в отношении ФИО1 отказано в привлечении к налоговой ответственности. Предложено уплатить недоимку, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

При этом налоговый орган указал на то, что сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год, подлежащая уплате ФИО1 составляет 58 457 руб.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в установленный законом срок, ФИО1 не исполнена.

С ДД.ММ.ГГГГ порядок исчисления налога на имущество регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории муниципального образования "<адрес>" решением Екатеринбургской Городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования "<адрес>" налога на имущество физических лиц" установлены ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся на территории муниципального образования "<адрес>".

Налог на имущество физических лиц в силу главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом. Налоговым периодом по нему также является календарный год. Объектом налогообложения по этому налогу является имущество, перечисленное в статье 402 названного Кодекса, а плательщиками налога - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Как следует из материалов административного дела, объектом налогообложения является квартира, расположенная по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> квартира, расположенная по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 исчислен налог на имущество за 2018 год в размере 813 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 834 руб.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 исчислен налог за 2020 год в размере 975 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 исчислен налог за 2021 год в размере 1 1120 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 исчислен налог за 2022 год в размере 896 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по налогу на имущество за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы не была оплачена в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.

В соответствии с ч. 1 – 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на март 2024 года у налогоплательщика числилась задолженность по пени в размере 7 451 руб. 25 коп.

Ранее 23.07.2023 административному ответчику в личный кабинет направлено требование об уплате налогов и пени №31910, срок исполнения требования до 11.09.2023.

Требование налогового органа не исполнено в полном объеме.

Из ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание, что на 01.01.2024 сумма задолженности превысила 10 000 руб., что следует из требования от 23.07.2023 №31910, соответственно налоговый орган имел право обратиться в суд не позднее 01.07.2024.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением приказа 14.06.2024, то есть в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка №10 Верх-Исетского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-1832/2024, который ввиду поступивших возражений был отменен 02.08.2024.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 03.02.2025 (в первый рабочий день), то есть в установленный законом срок.

Доказательств уплаты недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В связи с чем, суд полагает обоснованным и подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 58 457 руб.; по налогу на имущество в размере 4 630 руб. (за 2018 год – 813 руб., за 2019 год – 834 руб., за 2020 год – 975 руб., за 2021 – 1 112 руб., за 2022 год – 896 руб.).

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 6 452 руб. 02 коп. за период с 18.07.2023 по 13.03.2024. Расчет судом проверен является арифметически верным.

Таким образом, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 6 452 руб. 02 коп.

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 291 руб. 54 коп. за период с 03.12.2019 по 13.03.2024. Расчет судом проверен является арифметически верным.

Таким образом, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 291 руб. 54 коп.

Также заявлены пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 246 руб. 67 коп. за период с 02.12.2020 по 13.03.2024. Расчет судом проверен является арифметически верным.

Таким образом, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 246 руб. 67 коп.

Также заявлены пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 223 руб. 10 коп. за период с 02.12.2021 по 13.03.2024. Расчет судом проверен является арифметически верным.

Таким образом, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 223 руб. 10 коп.

Также заявлены пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 189 руб. 18 коп. за период с 02.12.2021 по 13.03.2024. Расчет судом проверен является арифметически верным.

Таким образом, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 189 руб. 18 коп.

Также заявлены пени по налогу на имущество за 2022 год в размере 48 руб. 74 коп. за период с 02.12.2021 по 13.03.2024. Расчет судом проверен является арифметически верным.

Таким образом, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2022 год в размере 48 руб. 74 коп.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения дела сумма налога и пени не уплачена. Доказательств обратного не представлено.

При подаче административного иска административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

В связи с чем, суд удовлетворяет административный иск.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> доход соответствующего бюджета недоимку: по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 58 457 руб.; по налогу на имущество в размере 4 630 руб. ( за 2018 год – 813 руб., за 2019 год – 834 руб., за 2020 год – 975 руб., за 2021 – 1 112 руб., за 2022 год – 896 руб.); пени в размере 7 451 руб. 25 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: М.С. Коростелева