№2а-1568/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 августа 2023 года <...>
Центральный районный суд г. Тулы в составе:
председательствующего судьи Ковальчук Л.Н.,
при секретаре - помощнике ФИО1,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-1568/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к А.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту – УФНС России по Тульской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к А.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу.
В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что А.А. состоит на учете в УФНС России по Тульской области.
В силу ст. 357 НК РФ А.А. является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85, п.п. 1,4 ст. 362 НК РФ.
Согласно сведениям, представленным Управлением ГИБДД УМВД России по Тульской области, за налогоплательщиком А.А. зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
На основании информации, представленной в налоговый орган в порядке исполнения ст. 85 НК РФ, УФНС России по Тульской области произведен расчет транспортного налога за 2017 год, и А.А. по месту регистрации почтовой корреспонденцией направлено соответствующее налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с тем, что сумма налога, указанная в налоговом уведомлении, не оплачена в срок, установленный налоговым законодательством, для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 69, ст. 75 НК РФ, Управлением налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 917 руб., пени в размере 13 руб. 40 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Данное требование налогового органа направлялось налогоплательщику по месту её регистрации почтовой корреспонденцией, однако, последней в установленный срок не исполнено.
Таким образом, в общей сложности задолженность налогоплательщика по транспортному налогу и пени составляет 930 руб. 40 коп.
По заявлению УФНС России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №79 Центрального судебного района г. Тулы, мировым судьей судебного участка №77 Центрального судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ № о взыскании с А.А. задолженности по транспортному налогу, пени.
В связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа мировой судья судебного участка №79 Центрального судебного района г. Тулы определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ в Управление поступил платеж в размере 13 руб. 40 коп. в счет погашения задолженности по транспортному налогу - пени за 2017 год.
Однако, задолженность по транспортному налогу, за 2017 год не уплачена в бюджет.
На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с А.А. задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 917 руб. 00 коп.
Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик А.А. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом. В настоящее время отбывает наказание в ФКУ СИЗО-1 УФСИН России по Калужской области.
Таким образом, из материалов дела следует, что административный истец и административный ответчик уведомлены судом о месте и времени рассмотрения административного иска надлежащим образом.
В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное исковое заявление рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ).
В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 НК РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета Тульской области согласно статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пунктам 2-4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (пункт 1 статьи 45, пункты 1 - 5 статьи 69, пункт 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действующей в спорный период).
Как следует из представленных административным истцом доказательств, и установлено судом, административный ответчик А.А. является плательщиком транспортного налога как собственник транспортного средства MITSUBISHI LANCER CEDIA, государственный регистрационный знак <***>.
Данное обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.
Из материалов дела также следует, что УФНС России по Тульской области произведен расчет транспортного налога за 2017 год, и А.А. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 917 руб. Срок уплаты транспортного налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с тем, что сумма транспортного налога, указанная в налоговом уведомлении, А.А. не оплачена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, Управлением направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 917 руб., пени в размере 13 руб. 40 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В требовании содержатся разъяснения обязанности уплатить указанные суммы, а также основания и порядок взимания пени, последствия неисполнения требования об уплате налога, пени.
Обстоятельства направления, указанных уведомления и требования об уплате транспортного налога, пени почтовой корреспонденцией по адресу регистрации налогоплательщика подтверждаются представленными в дело реестрами отправки заказных писем.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению А.А. в установленные налоговым законодательством сроки налогового уведомления и требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (статьи 48 НК РФ в редакции, действующей в спорный период).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ в редакции, действующей в спорный период).
Как установлено выше, срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени по направленному административному ответчику требованию № определен до ДД.ММ.ГГГГ.
На основании судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка №79 Центрального судебного района г. Тулы, мировым судьей судебного участка №77 Центрального судебного района г. Тулы № от ДД.ММ.ГГГГ с А.А. была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 917 руб., пени по транспортному налогу в размере 13 руб. 40 коп.
При этом, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с А.А. указанной выше недоимки поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ вх. №.
Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок предъявил к взысканию с А.А. недоимку по транспортному налогу, пени по вышеуказанному требованию, обратившись с соответствующим заявлением к мировому судье.
Определением мирового судьи судебного участка №79 Центрального судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен по заявлению А.А. ввиду несогласия последней с данным судебным актом.
Рассматриваемое административные исковое заявление было направлено в Центральный районный суд г. Тулы налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, что следует из отметки почтового отделения г. Тулы, сделанной на конверте.
Анализируя изложенное, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства по соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом выполнены.
Как следует из административного искового заявления, налогоплательщиком оплачена ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному налогу за 2017 год - пени в сумме 13 руб. 40 коп.
УФНС России по Тульской области предъявляется ко взысканию недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 917 руб. 00 коп.
В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ по общему правилу считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Административным ответчиком в нарушение статьи 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по транспортному налогу, не представлено.
Кроме того, судом не установлено и предусмотренных налоговым законодательством оснований для освобождения А.А. от уплаты транспортного налога.
Расчет предъявленной ко взысканию суммы недоимки по транспортному налогу за указанный выше налоговый период проверен судом и сомнений в своей правильности не вызывает. Данный расчет задолженности административным ответчиком не оспорен.
Указанный расчет судом проверен, признан обоснованным, математически верным.
При таких обстоятельствах и принимая во внимание, что А.А. транспортный налог оплачивался не в установленные требованием сроки и не в полном объеме, суд полагает возможным взыскать в пользу УФНС России по Тульской области сумму заявленного в административном исковом заявлении транспортного налога.
Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования г. Тула с А.А. подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей (917,00 х 4%, но не менее 400 рублей).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к А.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу – удовлетворить.
Взыскать с А.А., ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 917 (девятьсот семнадцать) руб. 00 коп.
Взыскать с А.А., ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 400 рублей.
В соответствии со ст.294 КАС РФ решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тулы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Председательствующий: