Решение по делу № 2А-1026/2025 от 20.01.2025

Петрозаводский городской суд Республики Карелия

10RS0011-01-2024-012636-92

https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru

Дело №10RS0011-01-2024-012636-92

2а-1026/2025 (2а-9076/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 января 2025 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Тарабриной Н.Н., при секретаре Паласеловой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 107393,53 руб. Просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 107393,53 руб., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5065,00 руб.;

- пени в размере 13,93 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 12.12.2022;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 86701000) в сумме 682 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 (ОКТМО 86701000) в сумме 1,88 руб. за период с 02.12.2022 по 12.12.2022;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 86621162) в сумме 43810,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 (ОКТМО 86621162) в сумме 120,48 руб. за период с 02.12.2022 по 12.12.2022;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 86621151) в сумме 4936,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 (ОКТМО 86621151) в сумме 13,57 руб. за период с 02.12.2022 по 12.12.2022;

- задолженность по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 86821151) в сумме 42137,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 86821151) в размере 115,88 руб. за период с 02.12.2022 по 12.12.2022;

- задолженность по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 86621162) в сумме 10469,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 86621162) в размере 28,79 руб. за период с 02.12.2022 по 12.12.2022.

Определением суда от 12.11.2024 принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Определением суда от 13.12.2024 принято решение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменные пояснения.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменный отзыв на иск, в котором указывает на истечение сроков давности взыскания задолженности по налоговым обязательствам, установленных налоговым законодательством.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, обозрев материалы дела №, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно требованиям части 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как установлено материалами дела, за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) установлено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, расположенных в пределах одного муниципального образования. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По сведениям регистрирующих органов, административный ответчик в спорный период являлся собственником объектов недвижимости:

<данные изъяты>

В соответствии с главой 31 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п. 12 ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

На территории Лоухского городского поселения земельный налог введен Решением Совета Лоухского городского поселения Лоухского муниципального района Республики Карелия от 18 февраля 2016 г. № 79 "Об установлении и введении в действие на территории Лоухского городского поселения земельного налога" (с последующими изменениями), в том числе определены налоговые ставки.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

По сведениям регистрирующих органов, представленным в налоговые органы, административный ответчик в спорный период являлся собственником земельных участков:

<данные изъяты>

О необходимости уплатить указанные налоги в установленный законом срок налогоплательщик был уведомлен направленным в его адрес налоговым уведомлением, с указанием сроков уплаты.

- № 4461091 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в срок до 01.12.2022.

Обязанность по уплате налога административный ответчик в указанный срок не исполнил.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговым органом административному ответчику было направлено требование:

- № 70746 от 13.12.2022 об уплате в срок до 16.03.2023 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год, а также начисленных на указанные недоимки суммы пени.

Требование налогового органа административным ответчиком в полном объеме не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, в настоящее время за административным ответчиком сохраняется испрашиваемая ко взысканию налоговым органом задолженность в общей сумме 107393,53 руб..

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является арифметически правильным.

Вопреки доводам административного ответчика, срок на взыскание недоимки по налогам административным истцом не пропущен ввиду следующего.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно позиции Третьего кассационного суда общей юрисдикции, изложенной в кассационном определении от 22.06.2022 по делу № 88а-11218/2022, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

10.05.2023 мировым судьей судебного участка № 4 г. Петрозаводска вынесен судебный приказ №4, отмененный определением судьи в связи с поступлением возражений должника 12.04.2024.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 14.10.2024, то есть в установленный законом срок, учитывая то обстоятельство, что последний день подачи административного иска выпадал на выходной день.

Таким образом, на дату обращения административного истца в суд 14.10.2024 право для подачи заявления о взыскании задолженности по налоговым обязательствам у налогового органа утрачено не было.

Поскольку административным истцом соблюдена процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей, срок обращения в суд не пропущен, суд приходит к выводу, что исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты>, в доход бюджета задолженность в общей сумме 107393,53 руб., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5065,00 руб.;

- пени в размере 13,93 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 12.12.2022;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 86701000) в сумме 682 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 (ОКТМО 86701000) в сумме 1,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 86621162) в сумме 43810,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 (ОКТМО 86621162) в сумме 120,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 86621151) в сумме 4936,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 (ОКТМО 86621151) в сумме 13,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 86821151) в сумме 42137,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 86821151) в размере 115,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 86621162) в сумме 10469,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 86621162) в размере 28,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4222 руб.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья Н.Н. Тарабрина

Мотивированное решение изготовлено 03.02.2025