Дело №а-290/2023
УИД61RS0051-01-2023-000229-49
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«28» июля 2023 года с. Ремонтное
Ремонтненский районный суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Червякова И.Н.,
при секретаре Буцкой О.В.,
рассмотрев в судебном заседании административное гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором указала, что ФИО1 ИНН № в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) является плательщиком налога на дохода физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 главы 23 НК РФ). Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:!) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ). ФИО1 в 2020 году получила в дар (доход) следующие объекты недвижимости, расположенные по адресу: <адрес>: жилой дом с кадастровым номером № (дата регистрации права 25.09.2020 г.), земельный участок с кадастровым номером № (дата регистрации права 25.09.2020 г.), налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган не представила, налог от полученного дохода не исчислила, в бюджет не уплатила.
Решением налогового органа от 26.01.2022 г. № ФИО1 привлечена к уплате по налогу на доходы физических лиц: - налога в сумме 36769 руб. по сроку уплаты 15.07.2021 г. за 2020 год, расчет: (доход 282841,56 руб. * 13% налоговая ставка), -штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 3677 руб., расчет: (сумма налога 36769 руб. * 20% / 2), -штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 2757,50руб., расчет: (сумма налога 36769 руб. * 5% * 3 месяца / 2).
Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Однако, Административным ответчиком вышеназванные суммы налога и штрафов в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной. Расчет пени прилагается.
До обращения в суд с заявлением о взыскании с Административного ответчика недоимки, штрафов инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующее требование об уплате недоимки и штрафов в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ: Требование от 30.05.2022 № об уплате по налогу на доходы физических лиц: -налог в сумме 36769,00 руб. (срок уплаты 15.07.2021г. за 2020 год), -штраф в сумме 3677,00 руб. (срок уплаты 26.01.2022г. по п.1 ст. 122 НК РФ), -штраф в сумме 2757,50 руб. (срок уплаты 26.01.2022г. по п.1 ст. 119 НК РФ).
В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплатель-щика-физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.
Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок №1 Ремонтненского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. 14.11.2022г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 14.07.2022 №2а-798/2022 в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа на сумму 43203,50 руб.
На дату формирования административного искового заявления административным ответчиком не уплачены обязательные платежи, отраженные в вышеназванном требовании в сумме 43201,60 руб.
Налогоплательщику было направлено заявление о взыскании задолженности с материалами по адресу регистрации по месту жительства.
Размер задолженности по налогу на доходы составил: - 43 201,60 рубль, в том числе - налог в сумме 36 767,10 рублей (срок уплаты 15.07.2021 за 2020 год); штраф в сумме 3677 рублей (срок уплаты 26.01.2022 по п.1 ст.122 НК РФ); штраф в сумме 2 757,50 рублей (срок уплаты 26.01.2022 г. по п.1 ст.119 НК РФ), которую просят взыскать с административного ответчика.
Надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства представители МИФНС России № 4 по Ростовской области, в судебное заседание не прибыли, при этом представитель административного истца просили рассмотреть дело в их отсутствие.
Административному ответчику была направлена судебная повестка по адресу регистрации у казанному в адресной справке, однако она возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения» (л.д.32). Указанное свидетельствует об отказе ФИО1 исполнять свою обязанность по получению почтовой корреспонденции, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, суд признает указанного административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства и рассматривает дело в соответствии с ч. 2 ст. 150 и ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с названной статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 названной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Налоговая декларация, согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на дату подачи А. декларации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом, в силу статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
Согласно ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В судебном заседании нашло подтверждение, что с 25.09.2020 года ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером №, расположенных по адресу:, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.7).
В хода проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки, 26.01.2022 года решением № налогового органа ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, данным решением была установлена недоимка по налогам в размере 36 769 рублей, штраф в размере 6 434,50 рубля (л.д.14-19).
В связи с неисполнением обязанности по уплате данного налога МИФНС России № 4 по Ростовской области направила в адрес административного ответчика требование № об уплате налога, штрафа по состоянию на 30.05.2022 года (л.д.8).
Определением мирового судьи судебного участка №1 Ремонтненского судебного района Ростовской области от 14.11.2022 года отменен судебный приказ от 14.07.2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц (л.д.5).
При обращении в суд, административный истец произвел расчет недоимки по налогу за 2020 год, которая составила: 36767,10 рублей и штрафа в общей сумме 6 434,50 рубля.
Таким образом, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика задолженности по уплате данного налога за 2020 год и штрафа по нему.
Доказательств того, что задолженность по уплате указанного налога и начисленного штрафа погашена, ФИО1 суду не представлено, как не представлено последней и доказательств в опровержение расчёта административного истца данной суммы, в связи с чем требования МИФНС России № 4 по Ростовской области подлежат удовлетворению в заявленном объёме.
При распределении судебных расходов суд руководствуется ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства, согласно которой по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, при этом принимает во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Следовательно с ФИО1 необходимо взыскать в доход бюджета Ремонтненского района государственную пошлину в сумме 1 496 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области, задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 43 201,60 рубль, из них: налог в сумме 36 767,10 рублей (срок уплаты 15.07.2021 за 2020 год); штраф в сумме 3677 рублей (срок уплаты 26.01.2022 по п.1 ст.122 НК РФ); штраф в сумме 2 757,50 рублей (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ по п.1 ст.119 НК РФ).
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход муниципального образования «Ремонтненский район» Ростовской области в сумме 1 496 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Ремонтненский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме.
Судья: И.Н. Червяков
Решение в окончательной форме изготовлено 31.07.2023 г.