Решение по делу № 2А-10003/2022 от 17.11.2022 | Советский районный суд г. Краснодара (Краснодарский край)

Дело № 2а-10003/22

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 17 ноября 2022 года

Советский районный суд г. Краснодара в составе

судьи Зуева М.А.,

при секретаре Ершовой Т.Г.;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по городу – курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

ИФНС России по городу – курорту Анапа Краснодарского края обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит:

- взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края задолженность по налогам в общей сумме 25 603.66 рублей, в том числе задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, за 2016 год в размере 3796,85 рублей; пени, начисленные с 23.05.2017 по 01.01.2019, в размере 587.23 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год, в размере 2 246.93 рублей, пени, начисленные с 01.01.2021 по 11.01.2021, в размере 3.50 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2020 год, в размере 8 647.96 рублей, пени, начисленные с 01.01.2021 по 11.01.2021, в размере 13.48 рублей;

- налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год, в размере 2 496.26 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц, за 2019 год, в размере 7 811.45 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, был извещен о месте и времени слушания дела, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, был извещен о месте и времени слушания дела.

На основании ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

При этом административный истец не относятся к лицам, явка которых является обязательной или признана судом обязательной.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Таким образом, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие административного ответчика, извещенного надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд установил и пришел к следующему выводу.

На налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты>

В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены-ст.ст. 419-432 НК РФ, а также федеральными законами от 29.11.2010 N 326-ФЭ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 N 790 "О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь положениями п. 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 состоял на учете в качестве главы Крестьянского (фермерского) хозяйства с 11.12.2014 по 15.05.2017, в качестве адвоката поставлен на учет с 06.10.2020 по настоящее время, а также в качестве индивидуального предпринимателя с 12.05.2021 по настоящее время.

В связи с вступившим в законную силу Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЭ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - ФЗ от 03.07.2016 N 243-Ф3) на основании сведений Пенсионного Фонда ИФНС России по городу - курорту Анапа Краснодарского края выявила у ФИО1 сумму задолженности по страховым взносам на ОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, за 2016 год в размере 3 796.85 рублей.

В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката до конца расчетного периода - страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности. В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Налоговым органом страховые взносы исчислены на основании ст. 430 НК РФ.

Частью 1 ст. 430 НК РФ установлен порядок определения размера страховых взносов:

- за расчетные периоды до 01.01.2018 года:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

- за расчетные периоды с 01.01.2018:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Таким образом, ФИО1 начислены страховые взносы:

за 2016 год: на обязательное медицинское страхование в размере 3 796.85 руб.;

за не полный 2020 год: на обязательное пенсионное страхование, в размере 8 652.80 руб.; на обязательное медицинское страхование в размере 2 246.93 руб.

В соответствии со ст.ст. 356-362 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, имеет (имела в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) в собственности объекты налогообложения, указанные в приложении к настоящему заявлению.

Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму транспортного налога за налоговый период 2019 год, в размере 8 146 рублей, сумму налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 год, в размере 2 600 рублей и направил налоговое уведомление № от 01.09.2020, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном в п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НОЕС РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное нее предусмотрено п.7 ст.228 НК РФ.

Согласно представленным документам от АО Группа Ренессанс Страхование сумма налога, не удержанная налоговым агентом и подлежащая уплате в бюджет страны, составляет 2 600 руб. за 2019 год (13% х 20 000 руб.).

ФИО1 налоговым органом был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (налог, не удержанный налоговым агентом), в размере 2 600 руб. за 2019 год (налоговый агент АО Группа Ренессанс Страхование) и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма ^либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

2) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, -включенной в требование от 12.01.2021 №97, начисленной в период с 01.01.2021 по 11.01.2021, в размере 13,48 руб.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования от 18.12.2020 №81435, от 12.01.2021 №97, от 13.07.2020 №56685, от 20.02.2021 № 9442 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требования в соответствии со ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

Согласно абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о вынесении судебного приказа, направлено Мировому судье судебного участка № 119 Анапского района Краснодарского края 19.05.2021, заявление было принято и рассмотрено 19.05.2021,что подтверждается вынесением судебного приказа по данному заявлению к делу №2а-903/2021.

Определением от 07.12.2021 на основании поданного возражения относительно исполнения судебного приказа ФИО1 судебный приказ по делу № 2а-903/2021 был отменен.

Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением, за указанным налогоплательщиком числится недоимка: по требованию № 9442 от 20.02.2021 в размере 3 796.85 рублей, по требованию №56685 от 13.07.2020 - 587.23 рублей, по требованию 97 от 12.01.2021 - 10 911.87 рублей, по требованию №81435 от 18.12.2020 - 10 307.71 рублей.

Проверив предоставленные административным истцом расчеты, оценив в совокупности все доказательства по делу, а также принимая во внимание, что требования налогового органа по взысканию с ответчика задолженности законны и обоснованы, срок для обращения с заявлением в суд после отмены судебного приказа не пропущен, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии с, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 290, 291, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по городу – курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края задолженность по налогам в общей сумме 25 603.66 рублей, в том числе задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год, в размере 2 246.93 рублей, пени, начисленные с 01.01.2021 по 11.01.2021, в размере 3.50 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц, за 2019 год, в размере 7 811.45 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Реквизиты для оплаты задолженности:

<данные изъяты>

КБК для страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

Налог 18№, пени 18№.

Налог 18№; Пени 18№

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья Советского

районного суда г. Краснодара М.А. Зуев

Мотивированное решение изготовлено: 22 ноября 2022 года

Судья Советского

районного суда г. Краснодара М.А. Зуев