Решение по делу № 2А-1264/2022 от 13.09.2022 | Моршанский районный суд (Тамбовская область)

Дело № 2а-1264/2022

УИД 68RS0015-01-2022-001564-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 сентября 2022 года г. Моршанск

Моршанский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Крыловой А.Е.,

при помощнике судьи Насоновой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу (НДФЛ), обязательным платежам и санкциям.

В обоснование иска указано следующее.

ФИО1 в нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 НК РФ не представила в налоговый орган в установленный законодательством срок налоговую декларацию на доходы физических за ДД.ММ.ГГГГ год.

МИФНС № 4 в порядке ст. 88 НК РФ проведена камеральная проверка налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц, по результатам которой принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа 1000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Данное решение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в ИФНС № 4 в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием решения о прекращении соответствующей деятельности.

В нарушение ст. 432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила суммы страховых взносов, подлежащих уплате за ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ МИФНС № 4 произведено начисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате в ПФ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20873,96 руб., подлежащих уплате в ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4895,29 руб.

В установленные законодательством сроки страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком в полном объеме не уплачены, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

До настоящего времени суммы страховых взносов, пени, штрафа ФИО1 не уплачены.

МИФНС № 4 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-1288/2021 от ДД.ММ.ГГГГ и № 2а-198/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отменены в связи с поступившими от должника возражениями.

В связи с изложенным МИФНС № 4 обратилась с настоящим административным исковым заявлением в котором, с уточнением, просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по штрафу (НДФЛ) в размере 1000 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 20873,92 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4895,28 руб.,

- пени по страховым взносам в ПФ РФ в размере 29,22 руб.,

- пени по страховым взносам в ФФОМС в размере 6,85 руб.,

- пени по страховым взносам в ПФ РФ в размере 1120,24 руб.,

- пени по страховым взносам в ФФОМС в размере 262,71 руб.

Представитель административного истца МИФНС № 4 в судебное заседание не явился. О дне и месте слушания дела извещены надлежащим образом, с ходатайством об отложении судебного заседания не обрался. В исковом заявлении начальник налоговой инспекции ФИО2 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и месте слушания дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявляла.

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так же физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 207 НК РФ ФИО1 является налоговым резидентом.

Согласно абзацам 1 и 2 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Частью 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщик за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993 года «О Федеральных органах налоговой полиции», - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании ст. 421 НК РФ предусмотрено, что база для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Как следует из ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиком, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей и исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункты 1 и 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата таким плательщиком страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Как установлено судом, ФИО1 была зарегистрирована в МИФНС № 4 в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательно медицинское страхование.

Кроме того, в соответствии со ст. 229 НК РФ на нее возложена обязанность по предоставления в налоговый орган ежегодно в срок не позднее 30 апреля каждого года декларацию по форме 3-НДФЛ.

ФИО1 в установленный законом срок не была представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем налоговым органом в порядке ст. 88 НК РФ в отношении нее проведена камеральная проверка налоговых деклараций, в ходе которой было установлено, что первичная налоговая декларация была предоставлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть просрочена на 4 полных и 1 неполный месяц. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 0 руб.

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 119 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 1000 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеуказанного штрафа с предложением оплатить добровольно указанную задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1288/2021 с ФИО1 была взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 10146,54 руб., из них, в том числе – 1000 руб. штрафа.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Кроме того, поскольку ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, на нее была возложена обязанность по уплате за указанный период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 20873,96 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 4895,29 руб.

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени:

- по страховым взносам в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 29,22 руб.,

- по страховым взносам в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6,85 руб.,

- по страховым взносам в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1120,25 руб.,

- по страховым взносам в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 262,72.

Поскольку налогоплательщик в установленный законом срок не исполнил обязанность по уплате обязательных страховых взносов, налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки: по страховым взносам в ПФ РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 20873,96 руб., по страховым взносам в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4895,29 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 29,22 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6,85 руб.

Ввиду того, что данное требование оставлено налогоплательщиком без удовлетворения, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-198/2020 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Требования налогового органа не исполнены ФИО1 до настоящего времени, доказательств обратному не представлено.

Расчеты пени по указанным налогам произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и является арифметически верными.

Поскольку судебные приказы № 2а-1288,2021 и № 2а-198/2020 отменены мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим исковым заявлением МИФНС № 4 обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока исковой давности.

Таким образом, административное исковое заявление МИФНС России № 4 по Тамбовской области подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по:

- по штрафу (НДФЛ) в размере 1000 руб.,

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 20873,92 руб.,

- пени по страховым взносам в ПФ РФ в размере 29,22 руб.,

- пени по страховым взносам в ФФОМС в размере 6,85 руб.,

- пени по страховым взносам в ПФ РФ в размере 1120,24 руб.,

- пени по страховым взносам в ФФОМС в размере 262,71 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковое административное заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1046,00 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по штрафу (НДФЛ) в размере 1000 руб.,

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность:

- пени по страховым взносам в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,22 руб.,

- пени по страховым взносам в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,85 руб.,

- пени по страховым взносам в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1120,24 руб.,

- пени по страховым взносам в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 262,71 руб.

Взысканную сумму штрафа по НДФЛ перечислить по реквизитам Банк получателя Отделение Тамбов БИК 016850200 СЧЕТ 03100643000000016400 Получатель УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области) ИНН <***> КПП 682901001, ОКАТО (ОКТМО) 68616440, КБК НДФЛ НАЛОГ 18210102020013000110.

Взысканную сумму по страховым взносам перечислить по реквизитам: Банк получателя Отделение Тамбов БИК 046850001, СЧЕТ 401018100000000010005 ПОЛУЧАТЕЛЬ УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области) ИНН <***> КПП 682901001, ОКАТО (ОКТМО) 68616440,

КБК:

- по страховым взносам в ПФ РФ 18210202140061110160;

- по пени по страховым взносам в ПФ РФ 18210202140062110160,

- по страховым взносам в ФФОМС РФ 18210202103081013160;

- по пени по страховым взносам в ФФОМС 18210202103082013160.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования – городской округ г. Моршанск государственную пошлину в размере 1046,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Е. Крылова

Решение суда в окончательной форме составлено 13 сентября 2022 года

Судья А.Е. Крылова