Решение по делу № 2А-4110/2022 от 10.05.2023

Дело № 2а-623/2023

УИД 16RS0045-01-2022-007252-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 мая 2023 года город Казань

Авиастроительный районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Кардашовой К.И.,

при секретаре судебного заседания Солнцеве К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

Определением Авиастроительного районного суда города Казани от 04 мая 2023 года производство по настоящему делу в части взыскания недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городских округов, в размере 10907 рублей прекращено в связи с отказом от иска в названной части.

В обоснование иска указано, что на имя административного ответчика зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой марка/модель: Nissan Murano SE 3.5, VIN: №, государственный регистрационный знак №, 2006 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Административный ответчик имеет зарегистрированные объекты недвижимости: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 43,5 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 94 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; здание по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

Административным истцом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления от 01 сентября 2021 года №32417622, от 01 сентября 2021 года №32417622, от 01 сентября 2021 года № 32417622 о необходимости уплаты исчисленной суммы транспортного, земельного налогов и налога на имущество в срок, установленный налоговым законодательством.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество не уплатила, на сумму недоимки в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Расчет суммы пеней производится на общую сумму неуплаченного налога.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил в адрес административного ответчика требования об уплате сумм налога, пени от 25 декабря 2019 года № 83364, от 18 декабря 2020 года №78329, от 15 декабря 2021 года № 63934. Однако ФИО1 в установленный срок не исполнила требования налогового органа, не уплатила в бюджет сумму задолженности по налоговым обязательствам в полном объеме.

20 мая 2022 года на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 4 по Авиастроительному судебному району города Казани вынесен судебный приказ №2а-118/2022 о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно заявленных налоговым органом требований, 03 октября 2022 года указанный судебный приказ отменён.

В связи с этим Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:

пени за 2019 год в размере 3 рубля 37 копеек за период с

02 декабря 2020 года по 17 декабря 2020 года;

пени за 2018 год в размере 6 рублей 34 копейки за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года;

пени за 2020 год в размере 5 рублей 31 копейка за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года;

Транспортному налогу с физических лиц:

- налог за 2020 год в размере 7302 рубля 68 копеек;

Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

- пени за 2018 год в размере 1 рубля 63 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года;

- пени за 2019 год в размере 87 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 17 декабря 2020 года;

- пени за 2020 год в размере 1 рубля 24 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года;

Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов:

- пени за 2020 год в размере 3 рубля 53 копейки за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года,

на общую сумму 7324 рубля 97 копеек.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан, административный ответчик на судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы истребованного судом из судебного участка № 4 по Авиастроительному судебному району города Казани Республики Татарстан административное дело № 2а-118/2022, суд приходит к следующему. Согласно статье 286 Кодекса административного Российской Федерации, судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях ГИБДД (далее - Правила регистрации), утверждённых постановлением Правительства Российской Федерации «О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации» от 21 декабря 2019 года № 1764, правила устанавливают единый порядок государственной регистрации наземных самоходных устройств категорий «L», «M», «N» на колёсном ходу с мощностью двигателя (двигателей) более 4 киловатт или с максимальной конструктивной скоростью более 50 километров в час, предназначенных для перевозки людей, грузов или оборудования, установленного на них, а также прицепов (полуприцепов) подразделениями ГИБДД, на которые возложена функция по регистрации транспортных средств.

Пунктом 2 Правил регистрации предусмотрено, что государственная регистрация транспортного средства осуществляется регистрационными подразделениями за собственником транспортного средства (за исключением лица, не достигшего возраста 16 лет либо признанного недееспособным), или лицом, владеющим транспортным средством на праве хозяйственного ведения, на праве оперативного управления либо на основании договора лизинга, или одним из родителей, усыновителей либо опекунов (попечителей) лица, не достигшего возраста 16 лет, являющегося собственником транспортного средства, или опекуном недееспособного гражданина, являющегося собственником транспортного средства.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим характеристикам (статья 38 Налогового кодекса Российской Федерации) и объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (положение введено в действие Федеральным законом от 28 ноября 2009 года № 283-ФЗ).

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на имя административного ответчика зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой марка/модель: Nissan Murano SE 3.5, VIN: №, государственный регистрационный знак №, 2006 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Административный ответчик имеет зарегистрированные объекты недвижимости: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 43,5 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 94 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; здание по адресу <адрес>, 30, с кадастровым номером №, площадью 70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

Административным истцом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления от 01 сентября 2021 года № 32417622, от 01 сентября 2021 года № 32417622, от 01 сентября 2021 года № 32417622 о необходимости уплаты исчисленной суммы транспортного, земельного налогов и налога на имущество в срок, установленный налоговым законодательством.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил в адрес административного ответчика требования об уплате сумм налога, пени от 25 декабря 2019 года № 83364, от 18 декабря 2020 года №78329, от 15 декабря 2021 года №63934. Однако ФИО1 в установленный срок не исполнила требования налогового органа, не уплатила в бюджет сумму задолженности по налоговым обязательствам в полном объеме.

20 мая 2022 года на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка №4 по Авиастроительному судебному району города Казани вынесен судебный приказ №2а-118/2022 о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно заявленных налоговым органом требований, 03 октября 2022 года указанный судебный приказ отменён.

Рассматриваемый административный иск направлен в суд посредством подачи в отделение почтовой связи 23 декабря 2022 года.

Таким образом, суд полагает, что срок обращения с исковым заявлением налоговым органом соблюдён.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налоговых сборов и содержащих соответствующих расчет. Однако обязательства ответчиком исполнены не в полном объеме. В судебное заседание ответчик, будучи извещенным о времени и месте его проведения, не явился, доказательств исполнения обязательств в полном объеме суду не представил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, на основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан недоимку по

Налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:

пени за 2019 год в размере 3 рубля 37 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 17 декабря 2020 года;

пени за 2018 год в размере 6 рублей 34 копейки за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года;

пени за 2020 год в размере 5 рублей 31 копейка за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года;

Транспортному налогу с физических лиц:

- налог за 2020 год в размере 7302 рубля 68 копеек;

- пени за 2018 год в размере 1 рубля 63 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года;

- пени за 2019 год в размере 87 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 17 декабря 2020 года;

- пени за 2020 год в размере 1 рубля 24 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года;

- пени за 2020 год в размере 3 рубля 53 копейки за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года,

на общую сумму 7324 рубля 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан через Авиастроительный районный суд города Казани.

Судья К.И. Кардашова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.