Решение по делу № 2А-145/2025 от 28.02.2025 - о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

копия

№

Дело № 2а-145/2025 (2а-1882/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года г. Соль-Илецк

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Трибушной Н.В.,

при секретаре Кандаловой Ю.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Административный истец (далее - Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области, Инспекция, налоговый орган) обратился в суд с административным исковым заявлением в отношении ФИО1, указав, что административному ответчику на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит объект недвижимого имущества (квартира) с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала ? часть объекта недвижимого имущества (квартира) с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, которая является объектом налогообложения, в связи с чем, был исчислен налог на имущество физических лиц за № годы по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком не исполнена.

Кроме того, административный истец в своем заявлении указал, что административный ответчик являлся налогоплательщиком страховых взносов, а также находился на упрощенной системе налогообложения, где также им не исполнялись обязательства по уплате в установленные налоговым органом сроки налогов, в связи с чем, на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета начислены пени в размере 18 051, 24 рубль.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в общей сумме 18 124 91 рубля, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за № год в сумме 69,00 рубль;

- налог на имущество физических лиц за № год в сумме 4,67 рубля;

- пени в сумме 18 051,24 рубль.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его рассмотрения извещен по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его рассмотрения извещена по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Представила письменные отзыв на административное исковое заявление, в которых возражает против исковых требований, полагая, что недоимка по налогу на имущество безнадежна к взысканию, поскольку административным истцом пропущен срок для взыскания недоимки по налогам. Просила отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме и рассмотреть административное дело в ее отсутствие.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Изучив и исследовав материалы дела, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, изучив доводы сторон, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 363 Кодекса предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административному ответчику принадлежала ? часть объекта недвижимого имущества (квартира) с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также принадлежит ? часть объекта недвижимого имущества (квартира) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В связи с наличием объекта недвижимости, подлежащего налогообложению, налоговым органом в автоматическом режиме было сформировано и выставлено в адрес ФИО1 в электронном виде через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика физического лица» налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым административному ответчику необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за № год, начисленный в отношении: ? квартиры с кадастровым номером №, в общей сумме 113,00 рублей (за № год в сумме 69,00 рублей и за 7 месяцев 2022 года в сумме 44,00 рубля), ? квартиры с кадастровым номером №, в общей сумме 16 рублей за № год с указанием срока уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С учетом имеющейся переплаты в карточке расчетов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц в размере 39,33 рублей по объекту налогообложения - квартиры с кадастровым номером №, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ, составила 73,67 рубля (113,00 – 39,33), которая налогоплательщиком не уплачена. С учетом имеющейся переплаты налога по объекту налогообложения квартиры, с кадастровым номером №, сумма налога составила 0 рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц за спорные периоды проверен судом и признается арифметически верным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза) в более поздние по сравнению с установленными налоговым законодательством сроки.

Часть 3 стать 75 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно дополнительным сведениям, представленным налоговым органом по запросу суда, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ОГРНИП №) и являлась плательщиком страховым взносов в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применяла специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, ФИО1 признана налогоплательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка с кадастровым номером №.

Налогоплательщиком страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за № налоговые периоды, а также авансовые платежи и налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за № налоговый год, в установленные законодательством сроки, не уплачен.

В связи с тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате вышеуказанных налогов, в том числе налога на имущество физических лиц, земельного налога, Инспекцией на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета начислены пени в размере 18 051,24 рубль, в том числе:

- за несвоевременную уплату земельного налога (№ налоговые периоды) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 34,14 рубля;

- за несвоевременную уплату земельного налога № налоговый период) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 12,39 рублей;

- за несвоевременную уплату земельного налога № налоговый период) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1,77 рублей;

- за не своевременную уплату налога на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (№ налоговый период) начислены пени в размере 2,32 рубля;

- за не своевременную уплату налога на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (№ налоговый период) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 17,47 рублей;

- за не своевременную уплату налога на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (№ налоговый период) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 13,98 рублей;

- за не своевременную уплату налога на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ налоговый период) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2,06 рубля;

- за не своевременную уплату налога на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ годы) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 11,15 рублей;

- за не своевременную уплату авансовых платежей по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, а также самого налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 824,15 рубля; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 78,00 рублей;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 952,82 рубля и за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 694,93 рубля;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 284,11 рубля и за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,96 рублей;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 423,38 рубля и за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,18 рублей;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 699,52 рублей;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 4 942,67 рубля и за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 812,13 рублей;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1293,82 рубля и за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 122,45 рубля;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1 805,22 рубля и за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 243,80 рубля;

- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2 693,82 рубля.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановление Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Кроме того, Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С ДД.ММ.ГГГГ пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Принимая во внимание, что доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком задолженности по налоговым обязательствам не представлено, Инспекцией в отношении неисполненной налоговой обязанности по уплате налоговых обязательств в установленные законом сроки и в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в автоматическом режиме было сформировано и выставлено в адрес налогоплательщика в электронном виде через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика физического лица» (далее по тексту ЛК) требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику сообщено о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета, которое образовалось за счет неуплаченного налогов в размере 22 378,57 рублей, пени, начисленных на недоимку по налогам в размере 16 753,05 рубля. Срок добровольного исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ и оставлено административным ответчиком без исполнения.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на день формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации составила 18 124,91 рубля, которая до настоящего времени не погашена налогоплательщиком.

Неисполнение административном ответчиком в добровольном порядке обязанности по налогов влечет принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате недоимки по налогам, задолженности по пени, Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Соль-Илецкого района Оренбургской области с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по налоговым обязательствам в размере 18 124,91 рубля в порядке приказного производства. Заявление направлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается трек – номером почтового отправления – №, следовательно, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не нарушен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Соль-Илецкого района Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности на общую сумму 18 124,91 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Соль–Илецкого района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

По общему правилу, установленному частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление Инспекцией направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается трек – номером почтового отправления - №, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок.

На день обращения в суд с данным исковым заявлением сумма неуплаченной недоимки по налогам и задолженности по пени составила 18 124,91 рубля.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административным ответчиком представлены письменные возражения относительно данного административного искового заявления, в которых ФИО2 указала, что не согласна с заявленными требования административного истца, в связи с тем, что административным истцом пропущен срок для взыскания недоимки по налогам в размере 73, 67 рубля, просила признать данную недоимку безнадежной к взысканию. Данный довод не может быть принят судом во внимание, поскольку основан на неверном толковании норм материального и процессуального права.

Согласно пункту 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Судом достоверно установлено, что в отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 73,67 рубля, образовавшейся в связи не своевременной уплатой в установленный законодательством срок данного вида налога, налоговым органом в рамках статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, в том числе обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, требование о взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц налоговым органом было заявлено настоящим иском.

При таком положении, суд приходит к выводу, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы и пени, начисленные на данную недоимку по налогу, не отвечает признакам безнадежной недоимки, которые перечислены в статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении данного административного дела в части правомерности взыскания пеней в размере 18 124,91 рубля, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС, имущественных налогов, суд пришел к следующему выводу.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса.

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Административным истцом ДД.ММ.ГГГГ представлены дополнительные пояснения, в которых он указывает, что в отношении недоимки по страховым взносам на ОПС и ОПС за 2017, 2018, 2019 годы проведен комплекс мероприятий принудительного характера, в частности в рамках статьи 47 Налогового Кодекса Российской Федерации вынесены Постановления о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которых ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ приставом - исполнителем возбуждены исполнительные производства № – ИП от ДД.ММ.ГГГГ, № – ИП от ДД.ММ.ГГГГ, № – ИП от ДД.ММ.ГГГГ которые в свою очередь были окончены Федеральной службы судебных приставов по основанию пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № – ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отсутствием у должника имущества.

На основании постановлений судебного пристава – исполнителя об окончании исполнительных производств в связи с невозможностью взыскания задолженности административным истцом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о признании недоимки по налогам на ОПС и ОМС за 2017 – 2019 годы безнадежной к взыскании и подлежащей списанию. Этим же Решением налоговым органом признаны безнадежными к взысканию авансовые платежи по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, а также сам налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем задолженность была списана.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога и единственным основанием начисления пеней является наличие у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, то после принятия налоговым органом Решения о признании недоимки безнадежной к взысканию, пени перестают служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. Следовательно, налоговый орган лишается права начислять пени и требовать их уплаты.

При таких обстоятельствах, требования административного истца в части взыскания задолженности по пени, начисленной за несвоевременную уплату налогов по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ годы, по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере 14 562,62 рубля, в том числе за не своевременную уплату авансовых платежей по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, а также самого налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 824,15 рубля; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78,00 рублей; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 952,82 рубля и за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 694,93 рубля; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 284,11 рубля и за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,96 рублей; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 423,38 рубля и за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,18 рублей; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 942,67 рубля и за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 812,13 рублей; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1293,82 рубля и за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 122,45 рубля; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (2019 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 805,22 рубля и за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 243,80 рубля удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, административным истцом обоснована законность взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы (недоимка заявлена настоящим иском), пени по страховым взносам на ОПС и ОМС, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год (недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год взыскана приставом - исполнителем в порядке исполнительного производства №, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ), пени по земельному налогу, начисленные за не своевременную уплату земельного налога (недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы и доначисленному земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год уплачена в более поздний по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок, а именно ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные за несвоевременную уплату налога (недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год уплачена ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере 3 562,29 рубля (недоимка по налогу на имущество физических лиц – 73, 67 рубля, пени- 3 488,62 рублей), порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченных налогов налоговым органом соблюдены, доказательств отсутствия задолженности по уплате недоимки по налогам, а также задолженности по пени, а равно как доказательств её уплаты административным ответчиком не было представлено.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Удовлетворение судом административных исковых требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика на основании пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 174 -180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (ИНН № задолженность по налоговым обязательствам в размере 3 562,29 рубля, из которых:

- налог на имущество физических лиц за № год в размере 69,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за № год в размере 4,67 рубля;

- пени в размере 3 488,62рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Соль-Илецкий городской округ» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный Оренбургской области суд в течение одного месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Н.В. Трибушная

Решение суда в окончательной форме принято 14 марта 2025 года.

Судья подпись Н.В. Трибушная