Дело №а-2598/2025

УИД 50RS0№-67

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

22 мая 2025 года <адрес>

Балашихинский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при секретаре ФИО3,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2, и с учетом заявления об уточнения исковых требований просит взыскать недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год, по страховым взносам на ОМС за 2022г в размере 8766 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022г в размере 34 445 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 520,95 руб. (пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2022г в размере 1383,53 руб. и 33,68,14 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2022г в размере 352,01 руб. и 857,17 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021г в размере 1303,33 руб. и 3245,88 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021г в размере 338,44 руб. и 842,88 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020г в размере 1303,33 руб. и 3245,88 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020г в размере 338,44 руб. и 842,88 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019г в размере 422,02 руб. и 1051,50 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019г в размере 276,51 руб. и 688,62 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2023г в размере 660,12 руб.).

В обоснование административных исковых требований ИФНС России по <адрес> ссылается на то, что с 04.04.2018г по настоящее время ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, ФИО2 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, а также страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, что привело к образованию пени и послужило основанием для обращения с настоящим иском в суд.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание явился, против удовлетворения исковых требований возражал, полагая, что налоговым органом пропущен срок для обращения с административным иском в суд.

Суд определил, с учетом положений ст.150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Согласно сведений с сайта nalog.ru, ФИО2 с 04.04.2018г по настоящее время состоит на налоговом учете и в связи с осуществлением деятельности в качестве адвоката является плательщиком страховых взносов.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункта 3 статьи 8 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов за расчетный период 2022г, 2023г определен положениями ст. 430 НК РФ.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику почтовой связью направлено требование N 1081, по состоянию на 25.05.2023г, сроком исполнения до 20.07.2023г.

По истечении срока уплаты страховых взносов, 05.04.2024г административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, 12.04.2024г вынесен судебный приказ по административному делу №а-№ о взыскании суммы пени за период с 21.11.2023г по 05.02.2024г и недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г в размере 45842 руб., определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО2; 26.04.2024г административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы пени за период с 01.01.2023г по 20.11.2023г, недоимки по стразовым взносам ОМС за 2022г в размере 8766 руб., по страховым взносам ОПС за 2022г в размере 34445 руб., по транспортному налогу за 2022г в размере 4755 руб., 07.05.2024г вынесен судебный приказ по административному делу № №, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО2; с административным иском ИФНС России по <адрес> обратилось-31.01.2025г, т.к. вышеуказанные определения поступили в налоговый орган-27.12.2024г, т.е. налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением в Балашихинский городской суд подлежат восстановлению.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).

Административным истцом представлен расчет пени в сумме 20520,95 руб. за период с 01.01.2023г по 05.02.2024г, которое состоит из:

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г в размере 660,12 руб. за период с 10.01.2024г по 05.02.2024г;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2022г в размере 1383,53 руб. за период с 21.11.2023г по 05.02.2024г и в размере 3368,14 руб. за период с 10.01.2023г по 20.11.2023г;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2022г в размере 352,01 руб. за период с 21.11.2023г по 05.02.2024г и в размере 857,17 руб. за период с 10.01.2023г по 20.11.2023г;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021г в размере 1303,33 руб. за период с 21.11.2023г по 05.02.2024г и за период с 01.01.2023г по 20.11.2023г в размере 3245,88 руб., пени исчислено от суммы страховых взносов в размере 32448 руб., взысканных по решению суда от 29.06.2023г. (адм. дело №а-№);

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021г в размере 338,44 руб. за период с 21.11.2023г по 05.02.2024г и за период с 01.01.2023г по 20.11.2023г в размере 842,88 руб., пени исчислено от суммы страховых взносов в размере 8426 руб., взысканных по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ (адм. дело №а-№);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020г в размере 1303,33 руб. за период с 21.11.2023г по 05.02.2024г и за период с 01.01.2023г по 20.11.2023г в размере 3245,88 руб., пени исчислено от суммы страховых взносов в размере 32448 руб., взысканных по судебному приказу от 11.08.2021г. (адм. дело №а-№);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020г в размере 338,44 руб. за период с 21.11.2023г по 05.02.2024г и за период с 01.01.2023г по 20.11.2023г в размере 842,88 руб., пени исчислено от суммы страховых взносов в размере 8426 руб., взысканных по судебному приказу от 11.08.2021г. (адм. дело №а-№);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019г в размере 422,02 руб. за период с 21.11.2023г по 05.02.2024г и за период с 01.01.2023г по 20.11.2023г в размере 1051,50руб., пени исчислено от суммы страховых взносов в размере 10511,41 руб., взысканных по судебному приказу от 21.12.2020г. (адм. дело №а-№);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019г в размере 276,51 руб. за период с 21.11.2023г по 05.02.2024г и за период с 01.01.2023г по 20.11.2023г в размере 688,62 руб., пени исчислено от суммы страховых взносов в размере 6884 руб., взысканных по судебному приказу от 21.12.2020г. (адм. дело №а-№).

Проверив представленный расчет пени, суд находит его обоснованным, поскольку произведен с учетом положения ст.75 НК РФ, ФИО2 расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С 30.03.2023г предельные сроки направления требования об уплате задолженности и решений о взыскании, увеличены до шести месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным.

Судом установлено, что у ФИО2 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, все суммы, перечисляемые налогоплательщиком денежных средств в качестве ЕНС, после 01.01.2023г были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 НК РФ и зачтены в счет задолженности по страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2021г в размере 21365,18 руб. (127+10485,59+162,23+10450,36+140).

Согласно сведений с сайта ФССП России, в отношении ФИО2 возбужденных исполнительных производств не имеется.

В судебном заседании установлено, что оплата страховых взносов за 2022-2023гг в добровольном порядке произведена не была, что подтверждается письменными материалами дела, административным ответчиком не опровергнуто, а потому не вызывает у суда сомнений.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, являясь налогоплательщиком страховых взносов в спорный период, обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать соответствующие взносы. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов и пени, у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате, право на взыскание указанной недоимки и пени не утрачено, доказательств уплаты задолженности по страховым взносам в спорный период или оснований для освобождения от их уплаты административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании страховых взносов за 2022-2023г и пени за период с 01.01.2023г по 05.02.2024г в размере 20520,95 руб., исчисленные на суммы страховых взносов, взысканных в судебном порядке, подлежат удовлетворению.

В связи с удовлетворением административного иска, на основании положений ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4287руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу ИФНС России по <адрес> недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842руб., по страховым взносам на ОМС за 2022г в размере 8766руб., по страховым взносам на ОПС за 2022г в размере 34445 руб., пени в размере 20520 руб. 95 коп., а всего 109573 (Сто девять тысяч пятьсот семьдесят три) руб. 95 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4287 (Четыре тысячи двести восемьдесят семь) руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Балашихинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ года

Судья