Решение по делу № 2А-5065/2022 от 15.12.2022 | Индустриальный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

УИД:22RS0065-02-2022-005933-79

Дело №2а-5065/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Стародубовой Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по искуМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ДАННЫЕ ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пене.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд <адрес> края с иском к ДАННЫЕ ФИО1 о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 912 руб., пени за его неуплату в размере 15,21 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 84818 руб., в общей сумме 85745,21 руб.

В обоснование иска указано, что ДАННЫЕ ФИО1 в 2019 году являлся владельцем следующих земельных участков: <адрес>, кадастровый ***, площадь 1032 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, кадастровый ***, площадь 1032 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Неоплаченная сумма земельного налога за 2019 год составила 84818 руб.

Кроме того,ответчику в 2017 году принадлежала на праве собственности квартира по адресу: <адрес> кадастровый ***, площадь 63,1 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Неоплаченная сумма налога на имущество за 2017 год составила 912 руб.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за 2017 год начислена пеня за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 15,21 руб.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления, однако уплату налога в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Также, налоговым органом в адрес ответчика выставлены требования, которые оставлены без исполнения.

Мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ, который определением от 15.03.2022 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

По настоящее время задолженность ответчиком в полном объеме не погашена, за налогоплательщиком числится общая задолженность в общей сумме 85745,21руб., в связи с чем административный истец обратился с иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При рассмотрении дела судом установлено, что ДАННЫЕ ФИО1 в 2019 году являлся владельцем следующих земельных участков: <адрес>, кадастровый ***, площадь 1032 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, кадастровый ***, площадь 1032 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того,ответчику в 2017 году принадлежала на праве собственности квартира по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 63,1 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела.

Как усматривается из материалов дела в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 21.08.2018 №75498285 об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 912 руб. в срок до 03.12.2018 (л.д.10).

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налогов год ответчику направлено требование от 07.02.2019 №20118 об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 912 руб. и пени за его неуплату в размере 15,21 руб. в срок до 19.03.2019, сумма требования не превысила 3000 руб. (л.д.13).

Также ответчику направлено уведомление от 03.08.2020 №9194614 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 84818 руб. в срок до 01.12.2020 (л.д.17).

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налогов год ответчику направлено требование от 24.12.2020 №104922 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 84818 руб. и пени за его неуплату в размере 264,35 руб. в срок до 01.02.2021, сумма требования превысила 3000 руб. (л.д.20).

Факт направления уведомлений и требований административному ответчику подтверждается реестрами заказных писем, сведениями АИС Налог-3 ПРОМ. Уведомления и требования направлены в установленные законом сроки.

Требования об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Налоговый орган обратился 17.06.2021 к мировому судье судебного участка №1 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.51), соответственно, срок обращения к мировому судье не пропущен.

21.06.2021 мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ о взыскании сДАННЫЕ ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю задолженности (л.д.57).

В связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен 15.03.2022 (л.д.62).

С иском в суд административный истец обратился посредством почтовой связи 14.09.2022 (л.д.30), то есть в срок, предусмотренный НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из подп.2,4,6 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается квартира, единый недвижимый комплекс, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования.

Учитывая указанные положения НК РФ, ответчик обязан уплачивать налог на имущество за 2017 год.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3-5 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 912 руб. и приводит следующий расчет:

квартира по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 63,1 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ:

810253 руб. (налоговая база) х 0,225 % (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 912 руб.

Административным ответчиком расчет налога, период владения объектами налогообложения не оспорен, судом проверен и признан правильным.

С учетом изложенного задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 912руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

В соответствии со ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена ст.388 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.399 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Учитывая указанные положения НК РФ, ответчик обязан уплачивать земельный налог за 2019 год.

Административный истец просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 84818 руб. и приводит следующий расчет задолженности:

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 1032 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ:

- 2827287 руб. (налоговая база) х 1,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 42409 руб.;

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 1032 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ:

- 2827287 руб. (налоговая база) х 1,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 42409 руб.

Итого сумма земельного налога за 2019 год составила 84818 руб.

Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 84818 руб. подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).

В силу ч.4 ст.288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Кроме того, истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 06.02.2019в размере 15,21 руб.

Расчет пени за указанный период приведен в иске, судом проверен, признается верным.

В связи с чем, суд находит требования истца о взыскании с ответчика указанной пени подлежащими удовлетворению.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

С учетом удовлетворения иска с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2772,36 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ДАННЫЕ ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 912 руб., пеню за его неуплату в размере 15,21 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 84818 руб., всего взыскать 85745,21 руб.

Взыскать с ДАННЫЕ ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 2772,36 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 29.12.2022