РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Черемхово 13 марта 2023 года
Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,
при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании, в здании Черемховского городского суда, каб. № 308, административное дело № 2а-597/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени
установил:
В обоснование заявленных требований административный истец указал, на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ установлено, что физическое лицо – ФИО1 является собственником транспортного средства. Следовательно, в соответствии со ст.357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса, ст. 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Налогоплательщику инспекцией произведен расчет транспортного налога за 2017, 2018, 2019 гг., подлежащего уплате в бюджет (налоговые уведомления №№ 1072265, 16810624, 45703643)
Отчетный год
Марка
Регистрационный знак
Кол-во месяцев владения
Мощность
Ставка,Руб.
Сумма налога
2017
№
№
12/12
85,0
6,50
553,00
2018
№
№
12/12
85,0
6,50
553,00
2019
№
№
12/12
85,0
6,50
553,00
итого
1659,00
Указанные налоговые уведомления были направлены по почте и через личный кабинет, что подтверждается реестрами отправки и принт-скринами из ЛК. Исчисленная сумма налога в срок, установленный законодательством, не уплачена. В порядке ст. 75 Налогового кодекса ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога в сумме 33,91 руб., в том числе пени за 2017 год в размере 9,23 рублей (период начисления пени с 04.12.2018 по 06.02.2019), пени по налогу за 2018 год в размере 8,45 руб. (период начисления с 03.12.2019 по 13.02.2020), пени за 2019 год в размере 16,23 (период начисления с 02.12.2020 по 15.06.2021). Руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса налоговый орган направил ответчику требование об уплате налога и пени от 07.02.2019 № 10852 с установленным сроком исполнения до 02.04.2019; от 14.02.2020 № 6558 со сроком исполнения до 08.04.2020; от 16.06.2021 № 385119741 со сроком исполнения до 16.11.2021. Указанные требования были направлены по почте и через личный кабинет налогоплательщика. После частичной уплаты налога, задолженность по транспортному налогу составляет: за 2018 год – 415,52 руб., и за 2019 год -553,00 рублей. Поскольку ответчик в срок, установленный в требованиях, сумму задолженности по налогам и пени не уплатил, в соответствии со ст.48 Налогового кодекса Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа. 02.09.2022 мировым судьей судебного участка № 112 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению инспекции выдан судебный приказ № 2а-3695/2022 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от 30.09.2022.
Административный истец просит взыскать в доход государства с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 1002,43 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 415,52 руб.: транспортный налог за 2019 год в размере 552,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 9,23 руб. (период начисления пени с 04.12.2018 по 06.02.2019); пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 8,45 руб. (период начисления с 03.12.2019 по 13.02.2020); пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 16,23 руб. (период начисления с 02.12.2020 по 15.06.2021).
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым извещением.
В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки которых судом не признавалась.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.
Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период (2017, 2018, 2019 гг.) ФИО1 являлся собственником транспортного средства: Опель Кадетт, с государственным регистрационным знаком <***>, 1992 года выпуска, с мощностью двигателя 85,0 л.с., в период с 23.10.1999 по 05.08.2020.
Факт регистрации транспортного средства на административного ответчика ФИО1 подтверждается сведениями из РЭО ГИБДД МО МВД России «Черемховский» и карточкой учета транспортного средства.
Следовательно, в силу статьи 357, 358 п.1 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан оплачивать транспортный налог, в том числе и за период, обозначенный по иску, - 2017, 2018, 2019 год.
Транспортный налог в отношении транспортного средства Опель Кадетт, с государственным регистрационным знаком <***>, за 2017 год исчислен в размере 553,00 руб., за 2018 год в размере 553,00 руб., за 2019 год в размере 553,00 руб. исходя из мощности двигателя транспортного средства.
Указанный расчет административным ответчиком не оспорен.
В адрес налогоплательщика через личный кабинет направлены налоговые уведомления: № 10572265 от 24.06.2018 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 553,00 руб.; № 16810624 от 04.07.2019 об уплате налога за 2018 год в размере 553,00 руб.; № 45703643 от 01.09.2020 об уплате налога за 2019 год в размере 553,00 рублей. Налоговые уведомления об уплате налога за 2017, 2018 гг. направлены ФИО1 через личный кабинет, что подтверждается принт-скринами, а налоговое уведомление об уплате налога за 2019 год направлено почтовой связью, что подтверждается реестром отправки.
В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 33,91 руб., в том числе пени за 2017 год в размере 9,23 рублей (период начисления пени с 04.12.2018 по 06.02.2019), пени по налогу за 2018 год в размере 8,45 руб. (период начисления с 03.12.2019 по 13.02.2020), пени за 2019 год в размере 16,23 (период начисления с 02.12.2020 по 15.06.2021).
Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте направлено требование № 10852 от 07.02.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 553 руб. и пени в размере 9,23 руб. со сроком исполнения до 02.04.2019.
Кроме того, в адрес налогоплательщика направлено требование № 6558 от 14.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 553,00 руб. и пени в размере 8,45 руб., с установленным сроком исполнения до 08.04.2020.
Кроме того, в адрес налогоплательщика направлено требование №385119741 от 16.06.2021 об уплате налога за 2019 год в размере 553,00 и пени в размере 16,23 руб. со сроком исполнения до 16.11.2021.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как следует из материалов дела, требования № 10852 и № 6558 направлены ФИО1 почтовой связью, а требование № 385119741 направлено через личный кабинет, что подтверждается представленными доказательствами.
В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени в полном объеме не уплачена.
Так, после частичной уплаты транспортного налога, задолженность составила за 2018 год в размере 415,52 руб., за 2019 год в размере 553,00 руб., пени в размере, указанном выше, не уплачены.
Согласно п. 1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент уплаты налога) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 транспортного налога и пени в добровольном порядке в установленный срок, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.
Мировым судьей судебного участка № 112 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению налогового органа 02.09.2022 выдан судебный приказ № 2а-3695/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в общем размере 1002,43 рублей.
Поскольку по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 10852 от 07.02.2019 сумма недоимки не превысила 3000 руб., шестимесячный срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения указанного трехлетнего срока, а именно с 02.04.2019, следовательно, обращение налогового органа в суд должно состояться в срок до 02.10.2022 (02.04.2019 + 3 года + 6 месяцев= 21.10.2022).
Таким образом, при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогу и пени, срок для взыскания пропущен не был.
С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, 30.09.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд в порядке административного искового производства, суд приходит к следующему.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (30.09.2022), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – 01.02.2023 (согласно почтовому штемпелю на конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
При этом, суд полагает требование административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в размере 553,00 руб. необоснованным, на основании следующего.
В соответствии со статьями 14, 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, который устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории Иркутской области таким законом является Закон Иркутской области от 04.07.2007 года № 53-оз «О транспортном налоге».
Налоговые льготы установлены статьей 2 Закона Иркутской области «О транспортном налоге».
Частью 2 ст.2 настоящего Закона (в редакции, действующей на момент уплаты налога за 2019 год) установлено, что граждане, получающие страховую пенсию по старости, в отношении одного транспортного средства по выбору из указанных в части первой настоящей статьи уплачивают налог в размере 20% от установленных налоговых ставок.
При этом, п. 1 ч.2 ст.2 Закона предусматривается, что установленная настоящей частью налоговая льгота предоставляется также независимо от факта получения страховой пенсии следующим категориям граждан: достигшим возраста 60 лет - для мужчин, 55 лет - для женщин (абзац введен Законом Иркутской области от 30.10.2018 № 85-ОЗ и действует с 01.01.2019).
Учитывая, что ФИО1 достиг возраста 60 лет 05.08.2014, мощность транспортного средства не превышает 100 л.с., следовательно, ему должна быть предоставлена налоговая льгота по оплате транспортного налога за 2019 год, установленная ч.2 ст.2 Закона Иркутской области «О транспортном налоге».
Вместе с тем, налоговая льгота при расчете транспортного налога за 2019 год налогоплательщику не предоставлена, в связи с чем, суд полагает необходимым самостоятельно произвести перерасчет налога согласно вышеуказанному положению.
Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2019 год будет составляет 111,00 рублей, а пени по недоимке по налогу за 2019 год по периоду расчета с 02.12.2020 по 15.06.2021 будет составлять 3,26 рублей.
Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 415,52 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 111,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 9,23 руб., пени по налогу за 2018 год в размере 8,45 руб., пени по налогу за 2019 год в размере 3,26 следовательно, сумма транспортного налога и пени в указанном размере подлежит взысканию с административного ответчика.
На момент рассмотрения дела задолженность по налогу и пени не оплачена, таковых данных суду не представлено.
В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени подлежащим удовлетворению частично.
В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить частично.
Взыскать в доход государства с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по обязательным платежам в размере 547 руб. 46 коп., в том числе:
- транспортный налог за 2018 год в размере 415,52,00 рублей;
- транспортный налог за 2019 год в размере 111,00 рублей;
- пени по транспортному налогу физических лиц за 2017 год в размере 9,23 руб. (период начисления пени с 04.12.2018 по 06.02.2019).
- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 8,45 руб. (период начисления пени с 03.12.2019 по 13.02.2020);
- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 3,26 руб. (период начисления пени с 02.12.2020 по 15.06.2021).
В удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 454,97 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2019 год в размере 442,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 12,97 руб., отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Гавриленко
Решение в окончательной форме изготовлено: 24.03.2023.