Решение по делу № 2А-1086/2022 от 28.10.2022 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, и пени.

Дело №2а-1086/2022

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

28 октября 2022 года

Дубненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Григорашенко О.В.,

при секретаре Алагаевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Московской области (далее - МРИ ФНС России №12) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год, по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2014 год и пени.

В обоснование своих требований административный истец ссылался на те обстоятельства, что ФИО1 до 22.02.2017 года являлся собственником транспортного средства – автомобиля марки <данные изъяты> гос.номер №. За 2017 г. ответчику был исчислен транспортный налог в размере 134 руб.; направлено уведомление № от 19.08.2018 г. (срок оплаты до 03.12.2018г.).

В связи с отсутствием оплаты налога в установленный срок налоговым органом были начислены пени в размере 19,22 руб. за период с 04.12.2018 г. по 20.09.2020 г. и направлено ответчику требование № от 21.09.2020 г. со сроком оплаты до 23.10.2020 г.

Кроме того, ФИО1 с 09.11.2011г. по 14.07.2016г. являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии с положениями ст.227 НК РФ обязан был уплачивать налог на доходы физических лиц.

03 июля 2015 года административным ответчиком была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год, согласно которой ФИО1 должен был заплатить НДФЛ в размере 7 006 руб. Однако этого ответчиком сделано не было; 28.02.2018 г. налоговой инспекцией частично был списан НДФЛ в размере 91 руб. Таким образом, остаток недоимки составляет 6 915 руб. За период с 24.01.2019 г. по 06.05.2021г. были начислены пени в размере 1129,10 руб.; 14.02.2022 г. истцом списано 778,88 руб., в связи с чем, остаток пени составляет 350,22 руб.

Из-за игнорирования ответчиком требований налогового органа административный истец 04 марта 2022 года обратился к мировому судье судебного участка № Дубненского судебного р-на с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу и НДФЛ. Заявление было удовлетворено и выдан судебный приказ №.

26 марта 2022 г. приказ по заявлению ФИО1 был отменен, но задолженность по налогам до настоящего времени не оплачена. В связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд с административным иском, заявив требования о взыскании:

- задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 134 руб.

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 20.09.2020 г. в размере 19,22 руб.;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2014 год в размере 6915 руб.;

- пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2014 год за период с 24.01.2019 г. по 06.05.2021 г. в размере 350,22 руб.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 12 по Московской области, будучи извещенным надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени слушания дела, в том числе путем публикации сведений на официальном сайте Дубненского городского суда <адрес>, в судебное заседание не явился, каких-либо доказательств наличия уважительных причин отсутствия в судебном заседании не представил. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

Суд, принимая во внимание, что извещение участников судебного разбирательства было произведено в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со статьей 1 Закона Московской области от 16.11.2002 г. №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» ставка транспортного налога на 2017 г. для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. составляла 10 руб./л.с.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

По данным, предоставленным в Межрайонную ИФНС России №12 по Московской области органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, ФИО1 до 22.02.2017 года являлся собственником автомобиля марки <данные изъяты> гос.номер №.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 134 руб. и направлено налоговое уведомление № от 19.08.2018 г., срок оплаты – до 03.12.2018г.

Расчет налога судом проверен, признается арифметически верным и соответствующим ставке налога и характеристикам транспортного средства административного ответчика.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год налоговым органом были начислены пени в размере 19,22 руб. за период с 04.12.2018 г. по 20.09.2020 г. Расчет пени судом проверен, признается арифметически верным и выполненным в соответствии с нормами закона.

В силу положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неоплатой транспортного налога за 2017 г. в установленный срок ФИО1 направлялось требование № от 21.09.2020 г., срок оплаты был установлен до 23 октября 2020 года.

Помимо транспортного налога ФИО1 обязан был еще производить оплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, поскольку административный ответчик с 09.11.2011 г. по 14.07.2016 г. являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 227 НК установлены особенности исчисления НДФЛ для физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что 03 июля 2015 года административным ответчиком была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год, согласно которой ФИО1 должен был заплатить НДФЛ в размере 7 006 руб.

Однако этого ответчиком сделано не было; 28.02.2018 г. налоговой инспекцией частично был списан НДФЛ в размере 91 руб. Таким образом, остаток недоимки составляет 6 915 руб.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате НДФЛ за 2014 год налоговым органом были начислены пени в размере 1129,10 руб. за период с 24.01.2019 г. по 06.05.2021г. Расчет пени судом проверен, признается арифметически верным и выполненным в соответствии с нормами закона.

В связи с неоплатой НДФЛ за 2014 г. в установленный срок ФИО1 направлялось требование № от 07.05.2021 г., срок оплаты был установлен до 09 июня 2021 года.

14 февраля 2022 года истцом списано 778,88 руб. в счет пени, в связи с чем, остаток пени на недоимку по НДФЛ за 2014 год составляет 350,22 руб. (1129,10-778,88).

В силу статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам имеют также обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом процессуального срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

04 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № Дубненского судебного р-на вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей.

Определением мирового судьи от 26.03.2022 г. судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменен.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Однако и после отмены судебного приказа недоимки по налогам и пени административным ответчиком не оплачены. В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным иском 20 сентября 2022 года, т.е. в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, в связи с установлением судом факта того, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год и НДФЛ за 2014 год, доказательств обратного административным ответчиком в нарушение положений ст.62 КАС РФ не представлено, а также отсутствия нарушения административным истцом порядка обращения в суд, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в соответствии с пп.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ гр., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Московской области задолженность в общем размере 7 418,44 руб., из которых:

- 134 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2017 год;

- 19,22 руб. - пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 20.09.2020 г.;

- 6 915 руб. - задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2014 год;

- 350,22 руб. - пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2014 год за период с 24.01.2019 г. по 06.05.2021 г.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме 06 ноября 2022 года.

Судья