Дело № 2а-3276/2023

59RS0001-01-2023-003269-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2023 года г.Пермь Пермского края

Дзержинский районный суд г.Перми Пермского края в составе:

председательствующего судьи Зайцевой А.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ярославцевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Перми Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, недоимки и пени по транспортному и земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в сумме 184,94 руб., недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 2175 руб. и пени в размере 133,58 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 г. в сумме 153 руб. и пени в сумме 8,76 руб., недоимки по земельному налогу за 2019 г. в сумме 153 руб. и пени в сумме 0,17 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 г. в сумме 62 руб. Всего просит взыскать 2870 руб. 45 коп.

Заявленные требования представитель административного истца обосновывает тем, что ФИО1 является плательщиком НДФЛ. Согласно налоговой декларации за 2019 г., представленной налогоплательщиком Дата сумма НДФЛ за налоговый период 2019 г., подлежащая к уплате в бюджет, исчислена в размере 2600 руб., сумма недоимки по данному виду налога уплачена ФИО1 Дата, поскольку в установленный срок ФИО1 налог не оплатил ему за период с Дата по Дата начислены пени в сумме 184,94 руб.

Кроме того, в период с Дата по Дата в собственности ФИО1 имел транспортное средство ..., за 2018 г. ему был начислен транспортный налог в размере 2175 руб., который налогоплательщиком не уплачен, за период с Дата по Дата в связи с неуплатой налога административному ответчику начислены пени в сумме 133,58 руб.

Являясь собственником земельного участка в д.Талая Адрес ФИО1 обязан был уплачивать земельный налог, однако данную обязанность в установленные сроки также не исполнил, земельный налог за период с 2018 г. по 2020 г. в общей сумме 368 руб. не уплатил, в связи с чем, за период с Дата по 18.10.20250 г. ему начислены пени в сумме 08,79 руб. за налоговый период 2018 г., и за период с Дата по Дата в сумме 0,17 руб. за налоговый период 2019 г.

До обращения в суд ФИО1 на основании ст.ст.69,70 НК РФ, направлялись следующие требования об уплате налогов: № от Дата, № от Дата, № от Дата, № от Дата, № от Дата, № от Дата, № от Дата, № от Дата, № от Дата, с предложением добровольно погасить образовавшуюся задолженность. До настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не погашена.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ ..., который в связи с поступившими возражениями административного ответчика Дата отменен. В связи с чем, административным истцом предъявлен настоящий административный иск.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, согласно которому до настоящего времени задолженность, указанная в административном иске, ФИО1 не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений по иску не представил.

Суд, исследовав материалы дела, изучив и оценив представленные доказательства, считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.4 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 НК РФ).

Согласно п.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.5 ст.75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Судом установлено:

Из содержания административного иска и материалов дела следует, что ФИО1 в 2019 году являлся плательщиком НДФЛ.

Дата ФИО1 в МИФНС России № по Пермскому краю предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой исчислен налог, подлежащий уплате в доход бюджета в сумме 2 600 рублей. Данный налог уплачен налогоплательщиком Дата.

Порядок уплаты НДФЛ урегулирован главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии п. 2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вместе с тем, в установленный законом срок недоимка по НДФЛ административным ответчиком не оплачена, фактически ФИО1 НДФЛ уплатил Дата, в связи с чем, за период с Дата по Дата административному ответчику начислены пени в сумме 184,94 руб.

Из сведений представленных органом, осуществляющим регистрацию, ФИО1 в 2018 году являлся собственником автомобиля Лада-219010, государственный регистрационный знак <***>, 2014 года выпуска, период владения с Дата по Дата.

Порядок взыскания транспортного налога регламентирован главой 28 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст.358 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ (с изменениями и дополнениями) и п.1 ст.22 Закона Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» от Дата № (с изменениями и дополнениями) транспортный налог налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.1 ст.363.1 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Инспекция произвела расчет транспортного налога за 2018 года, который составил 2175 руб., что следует из налогового уведомления № от Дата, налоговое уведомление направлено в адрес должника.

Кроме того, в собственности ФИО1 с Дата имеется земельный участок с кадастровым номером ... находящийся по адресу: Адрес, ..., следовательно административный ответчик является плательщиком и земельного налога.

Порядок уплаты земельного налога урегулирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Инспекция за 2018, 2019, 2020 г. произвела расчет земельного налога на вышеуказанный объект налогообложения, что следует из налоговых уведомлений: за 2018 г. сумма налога составила 153 руб. налоговое уведомление № от Дата; за 2019 г. сумма налога составила 153 руб. налоговое уведомление № от Дата; за 2020 г. сумма налога составила 62 руб. налоговое уведомление № от Дата, направленных в адрес должника.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 уплата транспортного и земельного налогов в установленные сроки не произведена.

На основании ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом направлялись требования: № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата, которые в установленный срок исполнены не были, доказательств обратного, суду не представлено.

В установленный в требованиях срок, обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Пермского края был выдан судебный приказ ... который определением мирового судьи от 01.02.2023 г. был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Начисленные в установленном порядке пени на сумму недоимки уплачиваются одновременно с уплатой суммы налога и после ее уплаты.

На момент обращения Инспекции в суд с настоящим административным иском, заявленные требования об уплате налогов, пени в полном объеме не были исполнены, что подтверждается выпиской из КРСБ.

Расчет налогов и пени, представленный административным истцом, суд считает правильным, данный расчет административным ответчиком не оспорен.

Каких-либо доказательств, подтверждающих своевременную уплату налогов и пени в установленный срок в общем объеме, административный ответчик не представил.

При указанных обстоятельствах, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.61.1 БК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., рассчитанная на основании подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, Дата ..., Адрес пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес:

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 г., начисленные за период с 16.07.2020 г. по 30.09.2021 г. в размере 184,94 руб. /Сто восемьдесят четыре рубля девяносто четыре копейки/;

- недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 2175 руб. /Две тысячи сто семьдесят пять рублей/;

- пени по транспортному налогу за 2018 г., начисленные за период с 03.12.2019 г. по 16.11.2020 г. в размере 133,58 руб. /Сто тридцать три рубля пятьдесят восемь копеек/;

- недоимку по земельному налогу за 2018 г. в размере 153 руб. /Сто пятьдесят три рубля/;

- пени по земельному налогу за 2018 г., начисленные за период с 03.12.2019 г. по 18.10.2020 г. в размере 08,76 руб. /Восемь рублей семьдесят шесть копеек/;

- недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 153 руб. /Сто пятьдесят три рубля/;

- пени по земельному налогу за 2019 г., начисленные за период с 02.12.2020 г. по 09.12.2020 г. в размере 0,17 руб. /Семнадцать копеек/;

- недоимку по земельному налогу за 2020 г. в размере 62 руб. /Шестьдесят два рубля/.

Всего взыскать 2870,45 руб. /Две тысячи восемьсот семьдесят рублей сорок пять копеек/.

Взыскать с ФИО1, Дата года ... доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп. /Четыреста руб. 00 коп./.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Тула Банка России// Управление Федерального казначейства по Тульской области, БИК 017003983, Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г.Перми в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

...

.... Судья А.А.Зайцева

...