Решение по делу № 2А-3550/2022 от 26.01.2023 | Советский районный суд г. Рязани (Рязанская область)

Административное дело № 2а-827/2023

УИД № 62RS0004-01-2022-004490-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Рязань 26 января 2023 года

Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Марковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Бебякине М.В.,

с участием представителя ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование иска указано, что ФИО2 как собственник транспортного средства, является плательщиком транспортного налога за 2020 год, а также как собственник недвижимости является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 год. Ссылаясь на то, что соответствующие налоговое уведомление и требование об уплате налога остались с его стороны без ответа и исполнения, а судебный приказ об их взыскании по его заявлению отменен, просил суд взыскать с ФИО2 в доход субъекта Российской Федерации задолженность по транспортному налогу за 2020 в размере 2 951 рубль, за 2019 год в размере 2969,95 рублей, а также пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 9,59 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 2771 рубль, за 2020 год в размере 2969,95 рублей, а также пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 31, 34 рубль, за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 6, 23 рублей.

Определением суда от дд.мм.гггг. административное исковое заявление принято к производству суда в порядке упрощенного (письменного) рассмотрения дела, и сторонам установлен срок для представления в суд и направления друг другу доказательств и возражений.

дд.мм.гггг. судом вынесено определение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте его проведения, не явился, ходатайствовал о рассмотрении без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом по последнему известному месту регистрации.

В связи с поступившим сообщением адресной службы об отсутствии сведений о месте регистрации ФИО2 определением суда на основании ст. 54 КАС РФ в качестве представителя административного ответчика назначен адвокат.

Представитель административного ответчика ФИО1 административный иск не признала, просила в его удовлетворении отказать.

Суд, посчитав возможным на основании положений ст. ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие сторон, исследовав материалы дела, выслушав представителя административного ответчика, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно ст. ст. 14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (далее по тексту – Закон о транспортном налоге, в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст. 44, 45 НК РФ).

Согласно ст. 401 НК РФ, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), иное строение (помещение) облагаются налогом на имущество физических лиц.

Такой налог подлежит уплате налогоплательщиком по месту нахождения объекта налогообложения и не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

В силу положений ст. 403 НК РФ налоговая база для налога на имущество физических лиц подлежит определению в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

На территории Рязанской области налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц установлены решением Рязанской городской думы от 27.11.2014 года № 401-II.

Из материалов дела усматривается, что в 2019-2020 годах за ФИО2 значились зарегистрированными на праве собственности: автомобиль LADA 219170, регистрационный номер <***> (мощностью двигателя 106,10 л.с.); автомобиль <...>, регистрационный номер № (мощность двигателя 82,90 л.с.).

В связи с чем, ФИО2 признается плательщиком транспортного налога за указанные автомобили из расчета:

Транспортный налог за 2019 год:

- 106,10 л.с. автомобиля * 20,00 налоговая ставка * 12/12 количество месяцев владения = 2122 рубля.

- 82,90 л.с. автомобиля * 10,00 налоговая ставка * 12/12 количество месяцев владения = 829 рублей.

Транспортный налог за 2020 год:

- 106,10 л.с. автомобиля * 20,00 налоговая ставка * 12/12 количество месяцев владения = 2122 рубля.

- 82,90 л.с. автомобиля * 10,00 налоговая ставка * 12/12 количество месяцев владения = 829 рублей.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2019 года составляет 2951 рубль, за 2020 год составляет 2 951 рубль.

Также судом установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области, ФИО2 в 2019 - 2020 годах являлся собственником следующего имущества:

- Вид объекта: квартира, размер доли: 1/1, адрес: <адрес>, кадастровый №, налоговая база за 2019-2020 годы (кадастровая стоимость) – 1390 128 рублей.

- Вид объекта: квартира, размер доли: 1/1, адрес: <адрес>, кадастровый №, налоговая база за 2019-2020 годы (кадастровая стоимость) – 647 856 рублей.

Таким образом, ФИО2 признается налогоплательщиком за соответствующий период налога на имущество физических лиц из расчета:

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год.

Расчет налога исходя из кадастровой стоимости:

1309128 рублей (налоговая база) * 1/1 (доля) * 0,25 % (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II) * 12/12 (количество месяцев владения) = 3272,82 рубля.

Расчет налога на имущество физических лиц по п. 8.1. ст. 408 НК РФ:

1584 рубля (сумма налога за 2018 год) * 1.1 (коэффициент) = 1742 рубля.

Расчет налога исходя из кадастровой стоимости:

647 586 рублей (налоговая база) * 1/1 (доля) * 0,25 % (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II) * 12/12 (количество месяцев владения) = 1619, 64 рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц по п. 8.1. ст. 408 НК РФ:

935 рубля (сумма налога за 2018 год) * 1.1 (коэффициент) = 1 029 рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Расчет налога исходя из кадастровой стоимости:

Расчет налога на имущество физических лиц по п. 8.1. ст. 408 НК РФ:

1 742 рубля (сумма налога за 2019 год) * 1.1 (коэффициент) = 1 917 рублей.

Расчет налога исходя из кадастровой стоимости:

Расчет налога на имущество физических лиц по п. 8.1. ст. 408 НК РФ:

1 029 рублей (сумма налога за 2019 год) * 1.1 (коэффициент) = 1 131 рубль.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 года составляет 2 771 рубль.

За 2020 год задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 3 048 рублей, а с учетом переплаты 78,05 рублей – 2969,95 рублей.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в том числе сведениями, предоставленными ГИБДД УМВД России по Рязанской области и ФГБУ «ФКП Росреестра» по Рязанской области.

Доказательств наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты налога (налоговые льготы), и реализации своего права на такое освобождение в установленном налоговым законодательством порядке (подача заявления с приложением подтверждающих документов) административным ответчиком в суд представлено не было.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

Однако, обязанность по исчислению налога для физических лиц возлагается на налоговый орган.

Во исполнение своей обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику - физическому лицу налоговое уведомление, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения направляет налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней, подлежащего исполнению в течение 8-ми дней с даты его получения (ст. ст. 45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

Соответствующие положения налогового законодательства, будучи направленными на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, то есть на установление надлежащего механизма ее реализации, сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права граждан (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года № 845-О).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В суд в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенных норм при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение имеет соблюдение налоговым органом порядка взыскания налога, в том числе срока предъявления требования о взыскании налога в суд в порядке искового производства.

При этом, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Соответственно, правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 направлялись заказным письмом с уведомлением о вручении: налоговое уведомление № от дд.мм.гггг., сроком исполнения до дд.мм.гггг.; налоговое уведомление № от дд.мм.гггг., налоговое уведомление № от дд.мм.гггг., сроком исполнения до 01.12.2021г.

Поскольку уведомления не были исполнены, налоговым органом в адрес ФИО2 заказным письмом с уведомлением были направлены: требование об уплате налога № от дд.мм.гггг. сроком исполнения до дд.мм.гггг., требование об уплате налога № от дд.мм.гггг. сроком исполнения до дд.мм.гггг.; требование об уплате налога № от дд.мм.гггг., сроком исполнения до дд.мм.гггг., которые также остались со стороны налогоплательщика без ответа и исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу: налог в размере 5902 рубля (246 рублей за 2019 год, 5656 рублей за 2020 год), пени в размере 9,59 рублей за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 5740,95 рублей (2771 рублей за 2019 года, 2969,95 рублей за 2020 год), пени в размере 37,57 рублей (31,34 рубля за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., 6, 23 рублей за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.) на общую сумму 11690,11 рублей, вынесенный мировым судьей дд.мм.гггг., определением от дд.мм.гггг. по заявлению налогоплательщика отменен.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился дд.мм.гггг., то есть в пределах установленного шестимесячного срока, исчисляемого с даты отмены судебного приказа.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Арифметическая правильность представленного административным истцом расчета пени, проверена судом и административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорена.

На основании изложенного, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки взыскания налога, суд приходит к выводу о том, что заявленный административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО2 является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 467,60 рублей в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, дд.мм.гггг. года рождения, в доход бюджета субъекта Российской Федерации транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2 951 (две тысячи девятьсот пятьдесят один) рубль, за 2019 год в размере 2951(две тысячи девятьсот пятьдесят один) рубль.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета субъекта Российской Федерации пени по транспортному налогу с физических лиц за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 9 (девять) рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета субъекта Российской Федерации налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2771 (две тысячи семьсот семьдесят один) рубль, за 2020 год в размере 2969 (две тысячи девятьсот шестьдесят девять) рублей 95 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета субъекта Российской Федерации пени по налогу на имущество физических лиц за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 31 (тридцать один) рубль 34 копейки, за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 6 (шесть) рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 467 (четыреста шестьдесят семь) рублей 60 копеек доход бюджета города.

Реквизиты для перечисления:

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810345370000051

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000015900

Банк получателя Отделение Рязань Банка России // УФК по Рязанской области г. Рязань

БИК 016126031

Получатель: ИНН <***> КПП 623401001

УФК по Рязанской области

(Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области)

ОКТМО 61701000

КБК 18210604012 021 000110 – транспортный налог

КБК 182106 04012 022100110 – пени по транспортному налогу

КБК 182106 04012 021000110 – транспортный налог

КБК 182106 01020 041000110 – налог на имущество физических лиц

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Маркова

Решение в окончательной форме изготовлено 03.02.2023 года.

Судья А.С. Маркова