Решение по делу № 2А-1609/2023 от 25.09.2023 | Ленинский районный суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2023 года п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Ренгач О.В.,

при помощнике судьи Булдиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1609/2023 (71RS0015-01-2023-001758-30) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени по налогам,

установил:

управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по налогам, мотивировав исковые требования тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного и транспортного налогов.

Кроме того, ФИО2 внесен в сводный государственный реестр арбитражных управляющих, в связи с чем обязан в фиксированном размере производить оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы Управлением в отношении налогоплательщика были приняты меры взыскания, а именно Ленинским районным судом Тульской области вынесено решение по делу № 05.05.2022г о взыскании страховых взносов за 2019, 2020г., решение по делу № от 12.05.2022г о взыскании страховых взносов за 2017, 2018г., решение по делу № 23.12.2022г о взыскании страховых взносов за 2021 г и взыскании транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2020год.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога, налогоплательщику соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени и в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 14.07.2022 №144192 со сроком уплаты до 14.07.2022, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.

Поскольку требование ФИО2 исполнено в добровольном порядке не было, Управление обратилось за ее взысканием в порядке приказного производства.

Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесено определение от 13.12.2022 о возврате заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогам и пени, которое получено Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области только 14.03.2023.

УФНС по Тульской области повторно обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка <данные изъяты>.

Мировым судьей судебного участка вынесено определение от 06.04.2023 об отказе Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов и пени.

Полагают, что Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Ссылаясь на то, что до настоящего времени административным ответчиком вышеуказанные суммы не уплачены, административный истец просил суд, восстановить пропущенный срок подачи искового заявления и взыскать с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского; страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: в размере 264,86 руб. за 2021 год, (за период 11.01.2022 по 31.03.2022); 1413,73 руб. за 2018 год, (за период с 28.01.2019 по 31.03.2022); 441,89 руб. за 2019 год, (за период с 01.01.2020 по 31.03.2022); 716,64 руб. за 2020 год. (за период с 01.01.2021 по 31.03.2022); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчета, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере: 1019,94 руб. за 2021 год, (за период с 11.01.2022 по 31.03.2022); 1767,00 руб. за 2018 год, (за период с 4 0.01.2018 по 31.03.2022); 2541.68 руб. за 2018 год. (за период с 10.01.2019 по 31.03.2022); 1884,34 руб. за 2019 год, (за период с 01.01.2020 по 31.03.2022); 2759,69 руб. за 2020 год. (за период с 01.01.2021 по 31.03.2022); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 4,29 руб. за 2020 г. (за период с 02.12.2021 по 31.03.2022); пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 40,86 руб. за 2020г. (за период с 02.12.2021 по 31.03.2022); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 23,15 руб. за 2020 (за период с 02.12.2021 по 31.03.2022); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 126,6 руб. за 2020 (за период с 02.12.2021 по 31.03.2022). Общая сумма исковых требований 13004,67 руб.

В судебное заседание административный истец управление Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО1 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что предметом, рассматриваемых требований является пени за несвоевременную уплату земельного и транспортного налогов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, плательщиком которого являлся ФИО2

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года N 343-ЗТО "О транспортном налоге" с 01 января 2003 года на территории Тульской области введен транспортный налог, который в силу ст.14 НК РФ относится к региональным налогам.

Статьей 1 данного Закона установлено, что налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - физическими лицами устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.362 НК РФ).

Пунктом 3 ст.363 НК РФ установлено, что налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 2 ст. 15, абзаца первого п. 1 ст. 399 Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 данной статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 НК РФ). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено п. 4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Частью 2 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 3 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст 69, 70 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежит транспортное средство <данные изъяты> недвижимое имущество - квартира, по адресу: <адрес>, а также земельные участки с К№, К№, и К№ за которые ФИО2 были начислены транспортный, земельный налог и налоги на имущество.

Согласно статье 57 Конституции РФ, пункту 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Нормой подпункта 2 пункта 4 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что в целях реализации пункта 3 статьи 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признается календарный месяц, в котором указанные лица поставлены на учет в налоговом органе.

Постановка на учет в налоговом органе арбитражного управляющего осуществляется в соответствии с пунктом 6 статьи 83 и пунктом 2 статьи 84 НК РФ по месту жительства соответствующего физического лица на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4.1 статьи 85 НК РФ, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок такому физическому лицу выдается (направляется) уведомление о постановке на учет.

В силу пункта 4.1 статьи 85 НК РФ уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, установленном данной нормой закона.

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

ФИО2 обязанность по уплате налогов своевременно не исполнил, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени и в адрес налогоплательщика направлено требование от 14.07.2022 №144192 со сроком уплаты до 30.08.2022.

Поскольку налогоплательщиком указанные требования в установленный срок исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

По заявлению о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка <данные изъяты> 13.12.2022 вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа.

Управление повторно направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от 06 апреля 2023 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени.

В районный суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 28.07.2023 и просил восстановить пропущенный срок для его подачи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности истекал 01 марта 2023 г.

При рассмотрении административного дела установлено, что срок исполнения требования о взыскании недоимки и пеней, направленного налоговым органом налогоплательщику, истек, требование налогового органа налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.

Доказательств обратному суду не представлено.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с пунктами 1 - 2 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца.

В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Указанное административное исковое заявление поступило в суд 28 июля 2023 года.

Таким образом, налоговым органом настоящее административное исковое заявление подано в суд по истечении установленного законом срока для подачи административного искового заявления.

Судом установлено, что одним из обстоятельств, подлежащим выяснению и исследованию судом является выяснение вопроса о соблюдении административным истцом сроков обращения в суд.

Вместе с тем, административным истцом доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд не представлено.

При этом судья не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении срока для обращения в суд, поскольку не указана причина пропуска срока.

Согласно части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При отказе в удовлетворении административного искового заявления государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взысканию с административного ответчика в порядке, предусмотренном статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в: фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере: 264,86 руб. за 2021 год, (за период 11.01.2022 по 31.03.2022); 1413,73 руб. за 2018 год, (за период с 28.01.2019 по 31.03.2022); 441,89 руб. за 2019 год, (за период с 01.01.2020 по 31.03.2022); 716,64 руб. за 2020 год. (за период с 01.01.2021 по 31.03.2022); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчета, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере: 1019,94 руб. за 2021 год, (за период с L 1.01.2022 по 31.03.2022); 1767,00 руб. за 2018 год, (за период с 4 0.01.2018 по 31.03.2022); 2541,68 руб. за 2018 год. (за период с 10.01.2019 по 31.03.2022); 1884,34 руб. за 2019 год, (за период с 01.01.2020 по 31.03.2022); 2759,69 руб. за 2020 год. (за период с 01.01.2021 по 31.03.2022); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 4,29 руб. за 2020г. (за период с 02.12.2021 по 31.03.2022); пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 40,86 руб. за 2020г. (за период с 02.12.2021 по 31.03.2022); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 23,15 руб. за 2020 (за период с 02.12.2021 по 31.03.2022); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 126,6 руб. за 2020 (за период с 02.12.2021 по 31.03.2022)- отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Ленинский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 05 октября 2023 года.

Председательствующий О.В.Ренгач