УИД 59RS0030-01-2023-000037-42
Дело № 2а-162/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Оса 27 февраля 2023 года
Осинский районный суд Пермского края в составе: судьи Павловой Н.Н.,
при секретаре судебного заседания Богомягковой Е.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 21 по Пермскому краю) с учетом уточненных исковых требований, обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в сумме 1 110,72 руб, из них: - недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в общем размере 942 руб., в том числе за 2017 год-367 руб., за 2018 год-200 руб., за 2019 год- 375 руб.; - пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 годы в общем размере 25, 47 руб., в том числе: за 2017 год- 5, 83 руб., за 2018 год- 8, 23 руб., за 2019 год- 11, 41 руб.; - недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 55 руб.; - пени за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2017 года в размере 0, 88 руб.; - недоимки по земельному налогу за налоговый период 2017 года в размере 86 руб.;- пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2017 года в размере 1, 37 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь налогоплательщиком и имея обязанность своевременно оплачивать законно установленные налоги и сборы в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), в связи с наличием в собственности недвижимого имущества и земельного участка, в установленный законодательством срок не уплатил транспортный налог за 2017-2019 года, налог на имущество за 2017 год, а также земельный налог за 2017 год. В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату налогов, однако в установленный срок налоги не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом было направлены требования № 8201 от 04.02.2019 со сроком уплаты до 01.04.2019, требование № 54642 от 29.06.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020, требование № 29601 от 22.06.2021 со сроком уплаты до 18.11.2021, однако требования ФИО1, не исполнены. В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обращался в суд за выдачей судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего обратился с данным иском в районный суд.
Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть без её участия, на заявленных административных исковых требованиях настаивает в полном объеме, суду представлены письменные объяснения (л.д.64-66).
Административный ответчик ФИО1 с требованиями административного искового заявления не согласился, пояснив, что налоговые уведомления и требования им получены не были, так как направлялись по адресу: <адрес>, по данному адресу он не проживает. Являясь пенсионером по старости освобождён от уплаты налога на имущество и транспортного налога. Кроме того, просит учесть, что им уплачены денежные средства в размере 650 руб, которые перечислены на счет налоговой инспекции, что соответственно, влечет снижение суммы задолженности. Считает, что административным ответчиком пропущен срок исковой давности для обращения в суд (л.д.49).
Суд, изучив представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ, ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.
Статьей 363 НК РФ установлены сроки уплаты транспортного налога.
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
По общему правилу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В статье 390 Кодекса установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога в связи с наличием в собственности объектов налогообложения:
– жилой комнаты с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д.40);
- маломерного моторного судна Казанка 5м2 с серийным номером № с лодочным двигателем YAMAHA F25AE (25 л.с.) заводской № (л.д.43а,52),
- земельного участка площадью 402 м2 в коллективном саду «Тополек», расположенного по адресу: <адрес> (л.д.92-96).
На основании действующего законодательства в отношении данного имущества, принадлежащего ФИО1 налоговым органом начислены налоги: - транспортный налог за 2017 год в размере 400 руб, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 55 руб; - транспортный налог за 2018 год в размере 400 руб.; - транспортный налог за 2019 год в размере 375 руб.; - земельный налог за 2017 год 86 руб.
Инспекция в соответствии с ч.4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления №№ 10353082 от 26.06.2018, № 8022463 от 27.06.2019, № 76406920 от 01.09.2020 на уплату транспортного налога за период 2017-2019 год, налога на имущество за 2017 год, земельного налога за 2017 год (л.д.21, 23, 25).
В связи с неуплатой налогов в установленный срок ФИО1 начислены пени (л.д.13,16,19).
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлены требования:
№ 8201 по состоянию на 04.02.2019 об уплате в срок до 01.04.2019 транспортного налога за 2017 год в размере 400 руб., пени 6,36 руб., налога на имущество за 2017 год в размере 55 руб. и пени 0,88 руб.; земельного налога за 2017 год в размере 86 руб. и пени 1,37 руб (л.д.12)
№ 54642 по состоянию на 29.06.2020 об уплате в срок до 01.12.2020 транспортного налога за 2018 год в размере 400 руб., пени 16,49 руб. (л.д.15)
№ 29601 по состоянию на 22.06.2021 об уплате в срок до 18.11.2021 транспортного налога за 2019 год в размере 375 руб., пени 11,41 руб. (л.д.18).
При этом, доводы административного ответчика ФИО1 о том, что все уведомления налогового органа направлялись по неверному адресу: <адрес>, опровергаются представленными в материалы дела доказательствами, согласно которым налоговые уведомления и требования были направлены ФИО1 по адресу регистрации: <адрес> (л.д.17, 20, 24, 26, 46). Фактическое направление двух уведомлений по адресу: <адрес> не свидетельствует о каких-либо нарушениях, так как данные уведомления были направлены в июле 2018 года и в феврале 2019, а по адресу: <адрес>, ФИО1, согласно сведений отделения по вопросам миграции зарегистрирован с 05.06.2019 года (л.д.46).
Оплаченная ФИО1 сумма в размере 650 руб. – сбор за пользование объектами животного мира, перечисленная налоговому органу, не может быть учтена в счет погашения задолженности. Указанный довод был проверен в ходе судебного заседания и установлено, что данная сумма будет возвращена ФИО1 как неверно зачисленная, при приобщении справки и квитанции Банка (л.д.51, 73)
Также вопреки доводам административного ответчика, при исчислении налогов ответчику была предоставлена льгота в виду нахождения на пенсии по старости с 19.11.2017, что подтверждено письменными расчетами административного истца (л.д.64-66).
Вместе с тем, до настоящего времени имеющая задолженность ответчиком не погашена, доказательств уплаты задолженности со стороны ответчика ФИО1 суду не представлено, в связи с чем 24.06.2022 административный истец обратился за выдачей судебного приказа.
28.06.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Осинского судебного района вынесен судебный приказ № 2А-2849/2022, который определением от 19.07.2022 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
18.01.2023 подано административное исковое заявление (л.д.33).
Доводы административного ответчика о пропуске истцом срока для обращения в суд являются несостоятельными.
В соответствии с пп.1,3,4 ст. 48 НК РФ если налогоплательщик не исполнит требование в установленный срок, налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в порядке административного судопроизводства.
Такое заявление может быть подано в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ). Если сумма задолженности не превысила 10 000 руб., то заявление может быть подано в суд, в частности, не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
С учетом того, что общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, не превысила 10 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования № 8201 об уплате налога был установлен до 01.04.2019, то налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока (01.04.2019 + 3 года + 6 месяцев), установленного в самом раннем требовании об уплате налога, то есть до 01.10.2022.
С заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился 24.06.2022, а после отмены судебного приказа - 19.07.2022 в течение 6 месяцев обратился с административным исковым заявлением в суд.
С учетом вышеизложенного, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрение административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Налоговый орган в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, оснований для освобождения ответчика от уплаты государственной пошлины, не установлено, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю с последующим перечислением в бюджет задолженность по налоговым платежам в сумме 1 110, 72 руб., в том числе:
- недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в общем размере 942 руб., в том числе за 2017 год-367 руб., за 2018 год-200 руб., за 2019 год- 375 руб.,
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 годы в общем размере 25, 47 руб., в том числе: за 2017 год- 5, 83 руб., за 2018 год- 8, 23 руб., за 2019 год- 11, 41 руб.,
- недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 55 руб.,
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2017 года в размере 0, 88 руб.,
- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2017 года в размере 86 руб.,
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2017 года в размере 1, 37 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Осинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 07.03.2023.
Судья Павлова Н.Н.