КОПИЯ

66RS0033-01-2025-002103-41 Дело № 2а-995/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 декабря 2025 года г. Краснотурьинск

Судья Краснотурьинского городского суда Свердловской области Чумак О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

начальник МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, в обоснование указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре недвижимости ФИО1, является собственником объектов налогообложения – нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, площадью 13,2 кв.м., дата регистрации права – <дата обезличена>, гаража №, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, СПГК №, площадью 21,8 кв.м., дата регистрации права - <дата обезличена>, квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>46, площадью 43,8 кв.м.,, дата регистрации права - <дата обезличена>, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, площадью 1251 кв.м., дата регистрации права - <дата обезличена>, и соответственно плательщиком налога на имущество и земельного налога. Вместе с тем, обязанность по уплате налога на имущество за 2023 год в сумме 16 486,00 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 211,00 руб. ответчиком исполнена не была, в связи с чем, на сумму задолженности начислены пени. В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены требования об уплате налога, пени, которые до настоящего времени не исполнены. МИФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 16 486, 00 руб., земельный налог за 2023 год в размере 211 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2023 год, земельного налога за 2023 год в размере 2 542, 39 руб.

Судом с учетом требований ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при отсутствия возражений административного ответчика относительного применения порядка упрощенного (письменного) производства, определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, так как общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Изучив письменные материалы дела, судья приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

Исходя из приведенных выше положений, а также подпунктов 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом в пункте 3 данной статьи установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период являлась собственником следующего имущества: нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес обезличен> строение 13, помещение №, общей площадью 232,7 кв.м., кадастровый № (л.д. 34-35); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый № (л.д. 27-28).

Налоговым органом в соответствии со статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год, земельного налога за 2023 год, о чем в адрес налогоплательщика <дата обезличена> направлено заказной почтовой корреспонденцией налоговое уведомление от <дата обезличена> № (л.д. 12-13).

Обязанность по уплате налогов, в установленный законом срок, не была исполнена, в связи с чем в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом <дата обезличена> заказной почтовой корреспонденцией направлено требование по состоянию на <дата обезличена>, предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата обезличена> (л.д. 14-15).

<дата обезличена> налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Решение направлено заказной почтовой корреспонденцией ФИО1 (л.д. 18).

В связи с неисполнением требования в установленный срок, налоговый орган в срок, установленный в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан <дата обезличена> и отменен в связи с поступившими от должника возражениями <дата обезличена> (л.д. 9).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением <дата обезличена> (л.д. 4).

Учитывая фактические обстоятельства дела, оценив имеющиеся в материалах административного дела доказательства, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания, сроков на обращение в суд.

Доказательств, подтверждающих своевременное исполнение обязанности по уплате налогов, ответчиком не представлено.

Согласно расчету МИФНС № 14 по Свердловской области расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год составил 16 486 руб. ( 3297 247 *1*0,50%/12), расчет земельного налога за 2023 год – 211 руб. (202912 руб.*1*0,20%/12) (л.д.12).

Судом расчеты земельного налога и налога на имущество физических лиц, указанные в налоговом уведомлении, проверены, являются арифметически верными.

Кроме того, обоснованными являются требования МИФНС № 14 по Свердловской области о начислении ФИО1 пени.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно расчетам административного истца размер пеней на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> составляет 2542,39 руб. (л.д. 16).

Налоговым органом правомерно, в связи с неуплатой в установленный законом срок <дата обезличена> земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год, уведомление о начислении которых было направлено налогоплательщику в соответствии с требованиями статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, произведено начисление пени.

Расчет пени, представленный административным истцом проверен, является правильным.

Таким образом, суд приходит к выводу о законности и обоснованности административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 16 486 руб., задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 211 руб., а также пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 2542,39 руб.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения административного дела административным ответчиком ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2023 год, по пеням в общем размере 19239,39 руб. погашена в добровольном порядке, что подтверждается чеком по операции от 05.12.2025 года.

Учитывая, что задолженность на момент вынесения решения суда погашена административным ответчиком в полном объеме, оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам оставить без удовлетворения.

В соответствии со ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: (подпись) Чумак О.А.