Решение по делу № 2А-573/2023 от 29.03.2023 - о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, начисленную на недоимку по налогу.

Дело 2А-573/2023

УИД 23 RS 0001-01-2023-000471-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 марта 2023 года г.Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Сурмач Н.А.,

при секретаре Аджиевой Л.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, начисленную на недоимку по налогу,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц, начисленную на недоимку за период с 20.12.2018 года по 31.03.2022 года в общем размере 11 966,57 рублей.

Свои требования мотивировали тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. 20.03.2017 года ФИО1 представил в Инспекцию первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме-3 НДФЛ (регистрационный № от 20.03.2017) за 2016 год, с самостоятельно исчисленной к уплате суммой налога на доходы физических лиц в общем размере 130 000 рублей по сроку уплаты - 15.07.2017 года. Указанный налог исчислен Ответчиком в связи с продажей в 2016 году недвижимого имущества. Согласно ч. 2 ст. 11 РЖ РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Следовательно, днём выявления недоимки является день, следующий за датой уплаты РРДФЛ. Днём выявления недоимки по РРДФЛ за 2016 год, у Ответчика, является следующий за 15.07.2017 день, т.е.-17.07.2017 года. После выявления недоимки по РРДФЛ за 2016 года в размере 130 000 рублей и отсутствия добровольного погашения задолженности Инспекция, в рамках ст.48 НК РФ, инициировала её судебное взыскание. Так, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края с заявлением о выдаче судебного приказа от 21.06.2018 № 5029 в отношении Ответчика о взыскании задолженности. Судом по административному делу № 2а-2890/2018 заявленные требования Инспекции удовлетворены и выдан судебный приказ от 20.11.2018 о взыскании с Ответчика недоимки в размере 130 000 рублей, который по истечении срока установленного главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вступил в законную силу. Вступивший в законную силу судебный приказ от 20.11.2018 года передан на исполнение в службу судебных приставов, и по настоящее время находится на исполнении. По состоянию на 27.02.2023 года сумма недоимки по НДФЛ за 2016 год составляет 764,74 рубля. В связи с тем, что в установленные сроки и по настоящее время, ФИО1 НДФЛ за 2016 год в полном объеме не уплатил, на сумму недоимки по налогу начислены пени, согласно расчету пени, включенной в требование: за период с 20.12.2018 года по 31.03.2022 года в общем размере 12 181,02 рубль. Инспекцией, в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23.05.2022 № 8967, в котором сообщалось о наличии у Ответчика задолженности по НДФЛ по виду платежа «пени» в общем размере 12 181,02 руб.. Срок добровольного исполнения требования: 01.07.2022 года. В требовании справочно указана сумма недоимки по НДФЛ по виду платежа «налог» в размере 130 000,00 рублей. Требование направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений от 07.06.2022 № 4 (ШЛИ почтового отправления 80086373885518), и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Ответчиком требование Инспекции об уплате взыскиваемой денежной суммы в установленные сроки в добровольном порядке полностью не исполнено. До настоящего времени по вышеуказанному требованию сумма задолженности в общем размере 11 966,57 рублей в бюджет не поступила, оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральный закон от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ст. 59 НК РФ не имеется. В установленные НК РФ сроки Инспекция, обратилась к Мировому судье судебного участка № 115 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 07.07.2022 № 8051 о взыскании с ФИО1 задолженности отраженной в вышеуказанном требовании. Мировым судьей судебного участка № 115 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 20.07.2022 года, который Определением мирового судьи от 22.09.2022 года по административному делу № 2а-1865/2022 отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями. Как указывалось ранее, до настоящего времени сумма задолженности Ответчика по заявленному требованию Инспекции от 23.05.2022 № 8967 в добровольном порядке в полном объёме не оплачена. По состоянию на 27.02.2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет 14 234,36 рубля, в связи с чем Инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца - Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены, в своем заявлении ходатайствует о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 1 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН №, который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отношения по начислению и уплате налога на доходы физических лиц урегулированы законодателем в главе 23 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьёй 216 НК РФ определено, что налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что. физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в ст. ст. 227,227.1 и ст. 228 РЖ РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 РЖ РФ.

Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по общему правилу по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), в котором получен соответствующий доход.

20.03.2017 года ФИО1 представил в Инспекцию первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме-3 НДФЛ (регистрационный номер 39275158 от 20.03.2017) за 2016 год, с самостоятельно исчисленной к уплате суммой налога на доходы физических лиц в общем размере 130 000 рублей по сроку уплаты - 15.07.2017 года. Указанный налог исчислен Ответчиком в связи с продажей в 2016 году недвижимого имущества.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. ФИО1 обязанность, установленную ст. 45 РЖ РФ, в установленные сроки, а именно до 15.07.2022 года, не исполнил.

Согласно ч. 2 ст. 11 РЖ РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Следовательно, днём выявления недоимки является день, следующий за датой уплаты РРДФЛ. Днём выявления недоимки по РРДФЛ за 2016 год, у Ответчика, является следующий за 15.07.2017 день, т.е.-17.07.2017 года.

После выявления недоимки по РРДФЛ за 2016 года в размере 130 000 рублей и отсутствия добровольного погашения задолженности Инспекция, в рамках ст.48 НК РФ, инициировала её судебное взыскание. Так, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края с заявлением о выдаче судебного приказа от 21.06.2018 № 5029 в отношении Ответчика о взыскании задолженности. Судом по административному делу № 2а-2890/2018 заявленные требования Инспекции удовлетворены и выдан судебный приказ от 20.11.2018 о взыскании с Ответчика недоимки в размере 130 000 рублей, который по истечении срока установленного главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вступил в законную силу. Вступивший в законную силу судебный приказ от 20.11.2018 года передан на исполнение в службу судебных приставов, и по настоящее время находится на исполнении. По состоянию на 27.02.2023 года сумма недоимки по НДФЛ за 2016 год составляет 764,74 рубля.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3,4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней (СП) = Сумма недоимки (Н) х Количество календарных дней просрочки (КД) х 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (СР). (СП=Н х КД х (СР/300)).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 Ж РФ).

В связи с тем, что в установленные сроки и по настоящее время, ФИО1 НДФЛ за 2016 год в полном объеме не уплатил, на сумму недоимки по налогу, в соответствии со ст. 75 Ж РФ, начислены пени, согласно расчету пени, включенной в требование: за период с 20.12.2018 года по 31.03.2022 года в общем размере 12 181,02 рубль.

Таким образом, расчет сумм пени, Инспекцией, произведен в порядке, установленном ст. 75 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст. 69 Ж РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 Ж РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа «недоимка» заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени).

Инспекцией, в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23.05.2022 № 8967, в котором сообщалось о наличии у Ответчика задолженности по НДФЛ по виду платежа «пени» в общем размере 12 181,02 рубль. Срок добровольного исполнения требования: 01.07.2022 года. В требовании справочно указана сумма недоимки по НДФЛ по виду платежа «налог» в размере 130 000,00 рублей. Требование направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений от 07.06.2022 № 4 (ШЛИ почтового отправления 80086373885518), и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком требование Инспекции об уплате взыскиваемой денежной суммы в установленные сроки в добровольном порядке полностью не исполнено. До настоящего времени по вышеуказанному требованию сумма задолженности в общем размере 11 966,57 рублей в бюджет не поступила, оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральный закон от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ст. 59 НК РФ не имеется.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023 года).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023 года), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из материалов дела усматривается, что в установленные НК РФ сроки Инспекция, обратилась к мировому судье судебного участка № 115 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 07.07.2022 № 8051 о взыскании с ФИО1 задолженности отраженной в вышеуказанном требовании.

Мировым судьей судебного участка № 115 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 20.07.2022 года, который Определением мирового судьи от 22.09.2022 года по административному делу № 2а-1865/2022 отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

Как указывалось ранее, до настоящего времени сумма задолженности Ответчика по заявленному требованию Инспекции от 23.05.2022 № 8967 в добровольном порядке в полном объёме не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности ФИО1.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023 года) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По состоянию на 27.02.2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет 14 234,36 рубля, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой административный истец освобожден при подаче иска составила 400 руб.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, начисленную на недоимку по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц, начисленную на недоимку за период с 20.12.2018 года по 31.03.2022 года в общем размере 11 966,57 рублей.

Взыскать с ФИО1, в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий

Судья: Н.А. Сурмач