Решение по делу № 2А-217/2023 от 06.07.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Еланцы 06 июля 2023 г.

Ольхонский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Холодовой Л.Н., при секретаре судебного заседания Залтановой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-217/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Ольхонский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; недоимки по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование заявленных требований указали, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

ФИО1 является собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

ФИО1 в указанный период обязанность по уплате транспортного налога не исполнил. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоги на профессиональный доход начислены:

- за ДД.ММ.ГГГГ начислен в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплата не посту пала;

- за ДД.ММ.ГГГГ начислен в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплата не поступала;

- за ДД.ММ.ГГГГ начислен в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплата не поступала.

Пени начислены за периоды:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в указанный период обязанность по уплате налога на профессиональный доход не исполнил.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выставила требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, выгружены в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ и соответствующие суммы пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Административному ответчику начислены налоги в соответствии с действующим законодательством, согласно налоговой базе, налоговой ставке, действующей в данном налоговом периоде и с учетом количества месяцев владения.

Согласно данным КРСБ, оплата по взыскиваемой на настоящий момент задолженности по налогам и пени, на лицевой счет налогоплательщика не поступала.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (т.е. до ДД.ММ.ГГГГ).

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные доказательства по делу, оценив их в совокупности в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, судья находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статья 44 НК РФ).

В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области 04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 363 НК РФ направление налогового уведомления по транспортному налогу допускается за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ). Заявление о взыскании налога может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, установлено, что налоговой базой в рамках данного закона признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствии со ст. 11 Закона № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий. Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Статьей 10 Закона установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Доказательствами по делу установлено, что ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в МИФНС России № по <адрес>, в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов на основании ст. ст. 69-70 НК РФ инспекцией ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате имеющейся задолженности по налогу, начисленных пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности в полном объеме не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

В дальнейшем, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Как следует из административного искового заявления, налоговый орган обратился в суд с данным заявлением ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штамп <адрес> районного суда <адрес>.

Проверяя срок обращения в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, частью 2 статьи 286 КАС РФ, установлено, что административный истец на дату обращения с настоящими требованиями не утратил возможности и право на принудительное взыскание указанной задолженности, поскольку настоящее административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока, установленного часть 3 статьи 48 НК РФ, после отмены судебного приказа.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, в организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Доказательства уплаты налога и пени по транспортному налогу, налога и пени на профессиональный доход, за заявленный период в полном объеме либо отсутствия в собственности указанного имущества в спорный период административным ответчиком представлены не были, что в силу статьи 62 КАС РФ является его обязанностью. Оценивая в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административным истцом заявлены обоснованно, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из размера исковых требований, которые были удовлетворены судом, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> (ИНН №), задолженность в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в том числе:

- недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ольхонский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья: Л.Н. Холодова