Дело № 2а-695/2024
УИД 78RS0015-01-2024-006455-39
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 января 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Мокряк В.С.,
с участием представителя административного истца <данные изъяты> административного ответчика <данные изъяты>
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к <данные изъяты> о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к <данные изъяты> и просит взыскать с ответчика недоимку: по уплате страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 2922,00 руб., по уплате страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 11481,67 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 299,00 руб., за 2021 год в размере 1507,00 руб., пени на общую сумму 52049,27 руб. (л.д. 6-12).
В обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик обязательства по уплате установленных законом налогов, взносов в установленные законом сроки не исполнил.
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.
Административный ответчик в суд явился, возражал против удовлетворения иска, пояснил, что оплачивал указанные в иске взносы и налоги в установленные сроки, начисление пени на более раннюю задолженность полагает неправомерным, а подобные требования о взыскании пени, заявленными за пределами сроков их взыскания, задолженность за период с 2018 года по 2022 год полагает уплаченной, о чем представил письменные возражения на иск (л.д. 56-57, 110-111).
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В судебном заседании установлено, что <данные изъяты> в 2022 году был зарегистрирован в качестве адвоката (л.д. №), в исковой период в собственности <данные изъяты> была зарегистрирована квартира по адресу: <адрес> (л.д№).
Нормы налогового законодательства о страховых взносах и налоге на имущество физических лиц приводятся в редакции на дату возникновения обязанности по уплате соответствующих налогов и взносов.
Согласно пункту 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоги на имущество физических лиц, земельный налог являются местным налогом, устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 названного Кодекса).
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 №643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом Ленинградской области от 29.10.2015 №102-оз «О единой дате начала применения на территории Ленинградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.
В силу части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (2).
В соответствии с частью 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 432 НК РФ).
По смыслу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 год.
В 2018 году ответчику начислен налог на имущество физических лиц на общую сумму 1132,00 руб., о чем сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47), которое направлено ответчику почтовым отправлением 16.09.2019 со ШПИ <данные изъяты> (л.д 48).
В 2021 году ответчику начислен налог на имущество физических лиц на общую сумму 1507,00 руб., о чем сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45), которое направлено ответчику почтовым отправлением 26.09.2022 со ШПИ <данные изъяты> (л.д 46).
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с неуплатой налогов и страховых взносов налоговым органом было сформировано требование № по состоянию на 24.05.2023 об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 2855,00 руб., налога на доходы физических лиц в размере 20136,82 руб., страховых взносов на общую сумму 126322,67 руб. со сроком исполнения до 19.07.2023 (л.д. 43), которое было направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ <данные изъяты> (л.д. 44).
Как следует из ч.ч. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
В связи с неисполнением требования №, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение №№ о взыскании задолженности с ответчика в сумме 231729,06 руб. (л.д. 41), которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ <данные изъяты> (л.д. 42).
В соответствии с п.п. 1 и 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
С учетом указанного в исковом заявлении расчета суммы отрицательного сальдо ЕНС ответчика, на 01.01.2023 она составляла сумму более 10000 руб.
Соответственно с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности истец должен был обратиться в течение 2024 года.
К мировому судье судебного участка №143 Санкт-Петербурга административный истец обратился 22.09.2023, в установленный законом срок, с административным исковым заявлением обратился в суд 13.05.2024 в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа 08.11.2023 (л.д. 62-66).
Административным ответчиком в обоснование своих возражений приставлен чек по операции от 30.09.2024 об уплате суммы в размере 39533,27 руб. (л.д. 112), как следует из письменных возражений ответчика в указанную сумму входит задолженность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, и 2021 год, а также пени за период с 12.08.2020 по 12.08.2023 на общую сумму 23323,50 руб., требований о взыскании пени, начисленных в более ранний период, ответчик не признаёт и полагает, что срок для их взыскания пропущен (л.д. 110-111).
Из пояснений представителя административного истца следует, что указанная сумма была распределена налоговым органом в счет оплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1029,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 9092,80 руб., 2017 год в размере 20591,00 руб., на ОМС за 2018 год в размере 2000,44 руб., за 2017 год в размере 4590,00 руб., по налогу на доходы физических ли за 2021 год в размере 2230,03 руб. (л.д. 115-116).
Как следует из расчета пени, начисленных ответчику и заявленных ко взысканию в настоящем иске (л.д. 80-81), за период до 01.01.2023 административным истцом начислены следующие пени:
1) налог на имущество (464 руб. 36 коп.):
• 2016 (02.12.2021 -24.01.2021)-96 руб. 51 коп.;
• 2017 (04.12.2018-31.12.2022)-297 руб. 15 коп.;
• 2018 (03.12.2019 - 31.12.2022) - 59 руб. 40 коп.;
• 2021 (02.12.2022-31.12.2022) - 11 руб. 30 коп.
2) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (22 531 руб. 21 коп.):
• 2017 (26.01.2019-31.12.2022)-6 375 руб. 47 коп.;
• 2018 (26.01.2019-31.12.2022)-7 566 руб. 90 коп.;
• 2019 (01.01.2020 - 31.12.2022)-2 455 руб. 12 коп.;
• 2020(01.01.2021 -31.12.2022)-4 246 руб. 88 коп.;
• 2021 (11.01.2022-31.12.2022)- 1 886 руб. 84 коп.
3) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (4 998 руб. 98 коп.):
• 2017(26.01.2019-31.12.2022)- 1 287 руб. 58 коп.;
• 2018 (26.01.2019-31.12.2022)- 1 622 руб. 15 коп.;
• 2019 (01.01.2020- 15.03.2021)-496 руб. 45 коп.;
• 2020 (01.01.2021 -31.12.2022)- 1 102 руб. 83 коп.;
• 2021 (11.01.2022-31.12.2022)-489 руб. 97 коп.
4) налог на доходы физических лиц ст. 227 НК РФ (10 319 руб. 65 коп.):
• 2015 (26.01.2019- 15.11.2021)-798 руб. 62 коп.;
• аванс 2016 (26.01.2019 - 15.11.2021) - 2 612 руб. 54 коп.; ,
• 2016 (26.01.2019- 15.11.2021)- 1 068 руб. 31 коп.;
• аванс 2017 (26.01.2019 - 15.11.2021) - 2 554 руб. 23 коп.;
• 2017 (26.01.2019 - 31.12.2022) - 1 350 руб. 43 коп.;
• 2018 (16.07.2019 - 13.08.2019) - 24 руб. 57 коп.;
• 2019 (15.07.2020 - 31.12.2022) - 854 руб. 73 коп.;
• аванс 2020 (15.07.2021 -31.12.2020)-635 руб. 03 коп.;
• 2020(16.07.2021 -31.12.2022)-421 руб. 19 коп.
5) транспортный налог (3 907 руб. 48 коп):
• 2015 (02.12.2016-25.01.2021)-832 руб. 65 коп.;
• 2016 (02.12.2017-31.12.2022) - 2 569 руб. 39 коп.;
• 2017 (04.12.2018 - 31.12.2022) - 505 руб. 44 коп.
6) налог на доходы ст. 228 НК РФ (0 руб. 62 коп.):
• 2012 (26.01.2019 - 09.07.2019) - 0 руб. 62 коп.
А также пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 на общую сумму 10212,00 руб.
Невским районным судом Санкт-Петербурга в отношении административного ответчика рассматривались административные исковые заявления МФНС №24 по Санкт-Петербургу о взыскании задолженностей по уплате налогов, взносов, пени и были приняты следующие судебные постановления:
2а-2006/2023 определение о прекращении производства по иску о взыскании с <данные изъяты> НДФЛ за 2021 год и пени, после отмены судебного приказа №2а-129/2022-143, в связи с отказом истца от иска по причине уплаты задолженности ДД.ММ.ГГГГ;
2а-5018/2018 о взыскании с <данные изъяты> транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2015 год и пени, после отмены судебного приказа №2а-471/2017-143, решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
2а-3324/2021 определение о прекращении производства по иску о взыскании с <данные изъяты> страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год и пени, после отмены судебного приказа №2а-414/2020-143, в связи с отказом истца от иска по причине уплаты задолженности ДД.ММ.ГГГГ;
2а-2545/2021 определение о прекращении производства по иску о взыскании с <данные изъяты> транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год и пени, после отмены судебного приказа №2а-306/2020-143, в связи с отказом истца от иска по причине уплаты задолженности ДД.ММ.ГГГГ;
Иных доказательств, подтверждающих соблюдение досудебного порядка взыскания налогов, на которые начислены пени за период до введения в ЕНС, административным истцом не представлено.
Вместе с тем, в период до 31.12.2022 действовала ст. 71 НК РФ, предусматривающая обязанность налогового органа направить уточненное требование, в случае если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа.
Налоговым органом в материалы дела не представлено доказательств направления уточненного требования о необходимости погасить задолженность по пени, начисленным на задолженность, которая была заявлена ко взысканию в поименованных выше административных делах и иную задолженность, указанную в расчете пени.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК Ф обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Вместе с тем, административным истцом в материалы дела не представлено достаточных доказательств того, что налоговым органом предпринимались попытки к принудительному взысканию задолженности, на которую были начислены пени в период до 01.01.2023.
С учетом, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание, суд полагает заявленные требования о взыскании пени, начисленных на более ранние недоимки, в отсутствие доказательств взыскания самих недоимок, не подлежащими удовлетворению.
Действия ответчика по распределению суммы в размере 39533,27 руб., уплаченной ответчиком 30.09.2024 в счет оплаты более ранних недоимок, суд полагает неправомерными, по следующим причинам.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1029,00 руб., была взыскана с ответчика судебным приказом №2а-306/2020-143 от 06.05.2020; недоимка по уплате страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 9092,80 руб. и ОМС за 2018 год в размере 2000,44 руб., была взыскана судебным приказом 2а-1729/2020-143 от 14.01.2021, недоимка по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 20591,00 руб. и ОМС за 2017 год в размере 4590,00 руб., была взыскана судебным приказом №2а-639/2021-143 от 01.09.2021.
Срок для предъявления исполнительных документов к исполнению, к числу которых, законодательством об исполнительном производстве отнесены и судебные приказы, составляет 3 года (ст. 356 КАС ПРФ, ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве»), административным истцом в материалы дела не представлено доказательств предъявления данных приказов к исполнению. Соответственно, суд полагает, что возможность для взыскания данных недоимок налоговым органом утрачена.
Зачисление уплаченной ответчиком суммы в счет уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2230,03 руб., суд также полагает неправомерным, поскольку, как установлено определением суда №2а-2006/2023, данная недоимка уплачена ответчиком 15.02.2023.
С учетом изложенного, суд полагает доказанным факт уплаты административным ответчиком недоимки по уплате страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 2922,00 руб., по уплате страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 11481,67 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 299,00 руб., за 2021 год в размере 1507,00 руб., а также пени на общую сумму 23323,50 руб.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к <данные изъяты> о взыскании недоимки по уплате налогов, пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено 28.03.2025.