Дело № 2а-297/2022

(43RS0035-01-2022-000430-49)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по административному делу № 2а-297/2022

14 сентября 2022 года город Советск

Советский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Николиной Н.С.,

при секретаре судебного заседания Одинцовой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области к ПМА о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № 11 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к ПМА о взыскании задолженности по налогу и пени, указав в обоснование заявленных требований, что на основании учетных данных налоговой инспекции, полученных из уполномоченных органов ПМА имел в собственности легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: TOYOTA LAND CRUISER 120, VIN: №, 2007 года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области налогоплательщику был начислен налог за 9 месяцев 2020 года в сумме 14 006 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, требование № 7280 от 17.12.2021.

Транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. несвоевременно. На сумму налога 18 675 руб. за 2019 год начислены пени в сумме 232,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (остаток – 225,71 руб.), требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ПМА имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: , кадастровый №, площадью 123 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права на 1/2 долю – ДД.ММ.ГГГГ (место нахождения, кадастровая стоимость, налоговая ставка указана в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ на данную квартиру за ПМА зарегистрировано право собственности на 3/7 доли. Налог на долю 3/7 не начислен за 7 месяцев 2020 года, в связи с тем, что в налоговый орган не поступили сведения из ЕГРН. Сумма налога будет начислена в 2022 году.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 585 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога указан в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. несвоевременно. На сумму налога 1 277 руб. за 2019 г. начислены пени в сумме 8,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

ПМА также имеет в собственности: земельный участок, расположенный по адресу: Россия, , Советское городское поселение тер, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: Российская Федерация, , Советский муниципальный район, городское поселение Советское, , з/у 5/3, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: Российская Федерация, , Советский муниципальный район, городское поселение Советское, , з/у 5/2, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: Российская Федерация, , Советский муниципальный район, городское поселение Советское, , з/у 5/1, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, с кадастровым номером 43:31:010140:210, кадастровая стоимость 644 512 руб., относится к землям населенных пунктов, применяется ставка 0,3 % (налог 644 512 * 0,3 % * 9/12= 1 450 руб.).

Земельный участок, с кадастровым номером 43:31:010140:601, кадастровая стоимость 311 505 руб., относится к землям населенных пунктов, применяется ставка 0,3 % (налог 311 505 * 0,3 % * 1/12 * 2 = 156 руб.).

Земельный участок, с кадастровым номером 43:31:010140:600, кадастровая стоимость 138 971 руб., относится к землям населенных пунктов, применяется ставка 0,3 % (налог 138 971 * 0,3 % * 1/12 * 2 = 69 руб.).

Земельный участок, с кадастровым номером 43:31:010140:599, кадастровая стоимость 194 297 руб., относится к землям населенных пунктов, применяется ставка 0,3 % (налог 194 297 * 0,3 % * 1/12 * 2 = 97 руб.).

Межрайонной ИФНС России № по налогоплательщику был начислен земельный налог за 2020 год в сумме 1 772 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлены налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № для уплаты налогов, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога.

В связи с тем, что налог своевременно уплачен не был, на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику были направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

По настоящее время требования не исполнены, задолженность в полном объеме не заплачена.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Требование направляется не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки.

Требования об уплате налога и пени направлены ПМА по почте заказными письмами, что подтверждается почтовыми реестрами.

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, сумма по требованию – 241,72 руб., т.е. сумма менее 10 000 руб.

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, сумма по требованию 16 424,35 руб., т.е. сумма превысила 10 000 руб.

Поскольку сумма задолженности более 10 000 руб., то применяются положения п. 2 ст. 48 НК РФ.

С учетом срока по требованию – ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок истёк бы – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. заявление о выдаче судебного приказа необходимо было подать до ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, то срок подачи административного искового заявления истек бы – ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах налоговым органом срок предъявления административного иска не нарушен.

Межрайонная ИФНС России № по просит суд взыскать с ПМА задолженность по налогам и пени в сумме 16 658,97 руб., в том числе, транспортный налог в сумме 14 006 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по 16.12.2021– 278,23 руб. (52,52 +225,71), налог на имущество в сумме 585 руб., пени по налогу на имущество в сумме 11,10 руб. (2,19 + 2,17 + 6,74) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог в сумме 1 772 руб., пени по земельному налогу в сумме 6,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ПМА в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины его неявки суду не известны. В одном из предыдущих судебных заседаний административный истец пояснил, что считает, что он не является гражданином Российской Федерации, а потому не обязан уплачивать какие-либо налоги и пени налоговой инспекции. При этом, ПМА не отрицал, что ему принадлежит либо принадлежало имущество, указанное в административном исковом заявлении.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о дне, времени и месте судебного заседания.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» установлен и введен в действие транспортный налог, обязательный к уплате на территории Кировской области с 01.01.2003.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что у ПМА в собственности имелся легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: № марка/модель: TOYOTA LAND CRUISER 120, VIN: №, 2007 год выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Таким образом, в соответствии со ст. 357 НК РФ, Законом Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области», административный ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 статьи 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3).

В силу ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2).

На основании ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Кроме того, ПМА на праве общей долевой собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: , кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права на 1/2 долю – ДД.ММ.ГГГГ (кадастровая стоимость и налоговая ставка указаны в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ на выше обозначенную квартиру за ПМА зарегистрировано право собственности на 3/7 доли. Указанное подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20).

Как указал административный истец, налог на долю в размере 3/7 за 7 месяцев 2020 года не начислен, в связи с тем, что в налоговый орган не поступили сведения из ЕГРН. Сумма налога будет начислена в 2022 году.

Таким образом, в соответствии со ст. 400 НК РФ, административный ответчик признается налогоплательщиком налога на имущество.

Решением Думы города Советска от 19.11.2019 № 87 «О налоге на имущество физических лиц», на территории муниципального образования Советское городское поселение Советского района Кировской области с 1 января 2020 года установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц (далее – налог).

Указанным решением также установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости. При этом, в отношении квартир ставка налога установлена, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, в размере 0,3 процента.

Согласно ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается, что ПМА на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Российская Федерация, Кировская область, Советский муниципальный район, городское поселение Советское, , з/у 5/1, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, ПМА на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Российская Федерация, , Советский муниципальный район, городское поселение Советское, , з/у 5/2, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, ПМА на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Российская Федерация, , Советский муниципальный район, городское поселение Советское, , з/у 5/3, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается, что ПМА на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: Российская Федерация, , Советский муниципальный район, городское поселение Советское, , з/у 5, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом ст. 388 НК РФ.

В соответствии со ст. 394 НК РФ и Решением Думы города Советска от 19.11.2019 № 86 «О земельном налоге», налоговые ставки от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, устанавливаются в следующих размерах: – 0,3 % в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества; в отношении земельных участков, занятых гаражными боксами и отдельно стоящими гаражами для хранения индивидуального автотранспорта; – 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

В силу ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 14 006 руб., земельного налога в размере 1 772 руб., налога на имущество физических лиц в размере 585 руб. (л.д. 5).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В связи с тем, что в установленные законом сроки транспортный налог в размере 14 006 руб., земельный налог в размере 1 772 руб., а также налог на имущество физических лиц в сумме 585 руб. ПМА уплачены не были, ему административным истцом обоснованно начислены пени по транспортному налогу (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 52,52 руб., пени по земельному налогу (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 6,64 руб., пени по налогу на имущество (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 2,19 руб. (л.д. 9, 53, 7).

Кроме того, транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, т.е. несвоевременно. На сумму налога 18 675 руб. за 2019 год начислены пени в сумме 232,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, остаток по которым в настоящее время составляет – 225,71 руб. (л.д. 12).

Налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ уплачен ПМА ДД.ММ.ГГГГ, т.е. несвоевременно. На сумму налога 1 277 руб. за 2019 год начислены пени в сумме 8,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

Частью 1 статьи 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах/в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику налоговым органом требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в сумме 232,81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 8,91 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 13).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес должника было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 14 006 руб., пени по транспортному налогу в сумме 52,52 руб., земельного налога в сумме 1 772 руб., пени по земельному налогу в сумме 6,64 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 585 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,19 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-8, 10).

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Доказательств, подтверждающих уплату в полном объеме транспортного налога и пени по транспортному налогу, земельного налога и пени по земельному налогу, налога на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц в указанных в просительной части искового заявления суммах, ответчиком суду не представлено.

С учетом установленных судом обстоятельств дела и положений ст. 48 НК РФ, срок для предъявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области административного иска в суд налоговым органом не нарушен.

При указанных выше обстоятельствах, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При этом, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, каждый человек должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, исчисленные в отношении объектов, признаваемых в Российской Федерации объектами налогообложения, вне зависимости от того, гражданином какой страны он является, в связи с чем суд отклоняет доводы, приведенные административным ответчиком.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Советский муниципальный район Кировской области подлежит взысканию госпошлина в размере 666,36 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ПМА, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: , в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области за счёт его имущества в доход государства задолженность по налогам и пени в сумме 16 658,97 руб., в том числе, транспортный налог за 2020 год – 14 006 руб., пени по транспортному налогу (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 278,23 руб., налог на имущество за 2020 год – 585 руб., пени по налогу на имущество (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 11,10 руб., земельный налог за 2020 год – 1 772 руб., пени по земельному налогу (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 6,64 руб.

Взыскать с ПМА в доход бюджета муниципального образования Советский муниципальный район Кировской области государственную пошлину в размере 666,36 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Советский районный суд Кировской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.С. Николина

Решение в окончательной

форме принято 28.09.2022.

Решение03.10.2022