Дело №а-6969/2022

50RS0№-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 31 октября 2022 года

Балашихинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Самозванцевой М.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту ИФНС по <адрес>) к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по уплате налога и пеней,

УСТАНОВИЛ :

ИФНС по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2019 года в размере 32 289 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 183 руб. 30 коп., а также пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб. 12 коп., на общую сумму 35 493 руб. 42 коп.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком налогов в связи с наличием объектов налогообложения. Налогоплательщик имеет доступ к личному кабинету с ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям, налогоплательщику принадлежит следующее имущество: здание колбасного цеха, расположенное по адресу: <адрес>, рп. Плесецк, <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); забор вокруг территории, расположенный по адресу: <адрес>, рп. Плесецк, <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок с кадастровым номером 29:25:010101:2115, расположенный по адресу: <адрес>, гаражная зона ГСК Плесцы (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес налогоплательщика через личный кабинет физического лица было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В добровольном порядке суммы налога по указанному уведомлению уплачены не были. Ответчику были выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов. Требования были направлены налогоплательщику через личный кабинет физического лица. ФИО1 в порядке досудебного урегулирования в требованиях предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. В соответствии с выпиской из лицевого счета ответчика, сумма налога и пени по имущественным налогам до настоящего времени не оплачена.

Административный истец указал, что ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынес определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4536/2021 в отношении ФИО1, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, которое согласно входящему номеру инспекции было получено налоговым органом только ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность.

Административный истец ИФНС по <адрес> о месте и времени проведения судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени проведения судебного разбирательства извещался своевременно, в судебное заседание не явился, ходатайство об отложении судебного заседания не заявлял. На предыдущем судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком были представлены платежные документы, в подтверждение оплаты ранее начисленных налогов, в том числе чек-ордер об оплате суммы пени по земельному налогу с физических лиц в размере 21 руб. 12 коп. Также ФИО1 пояснил, что с 2007 года является индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, а имущество, на которое начислены налоги, сдается им в аренду, что является одним из видов предпринимательской деятельности. Применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог - налог на имущество физических лиц.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Земельный налог, согласно ст. 15 НК РФ, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Статьей 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик - физическое лицо ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по <адрес> по своему месту жительства.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО1 является собственником:

здания колбасного цеха, расположенного по адресу: <адрес>, рп. Плесецк, <адрес> (кадастровый №, площадью 2787 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ);

забора вокруг территории, расположенного по адресу: <адрес>, рп. Плесецк, <адрес> (кадастровый №, площадью 862,5 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ);

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, гаражная зона ГСК Плесцы (кадастровый №, площадью 27 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и Ненецкому автономному округу ФИО1 был начислен налог за 2017-2019 года на имущество физических лиц в размере 32 289 рублей.

Порядок расчета налога предусмотрен ст. 408 НК РФ.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Порядок направления уведомления об уплате налогов административным истцом соблюден, ФИО1 после начисления подлежащих уплате налогов было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика, с указанием срока оплаты, однако уведомление ФИО1 оставлено без исполнения.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 налоги на имущество физических лиц, указанные в уведомлении, не уплатил. Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком налога на имущество физических лиц за несвоевременную уплату данных налогов, согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, межрайонной ИФНС России № по <адрес> и Ненецкому автономному округу ФИО1 начислены пени на имущество физических лиц, а также пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ истцом должнику своевременно через личный кабинет налогоплательщика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием суммы задолженности по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, а также пени по земельному налогу. Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела соответствующими требованиями.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что ответчик в добровольном порядке требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, а также пени по земельному налогу не исполнил.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с приведенными положениями Налогового кодекса РФ административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление ИФНС по <адрес> подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, порядок и сроки для принудительного взыскания налоговых платежей соблюдены налоговым органом.

Согласно представленным административным ответчиком в материалы документам, а именно, чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 оплачены заявленные ИФНС по <адрес> пени по земельному налогу в размере 21 руб. 12 коп., в связи с чем, административные исковые требования налогового органа в данной части не подлежат удовлетворению.

Довод административного ответчика о применении к принадлежащему ему имуществу упрощенной системы налогообложения, что предусматривает его освобождение от обязанности по уплате налогов, является несостоятельным.

Согласно поступившему в адрес суда ответу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и Ненецкому автономному округу, физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, предоставляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Согласно сведениям, имеющимся в распоряжении налогового органа, заявления о предоставлении права на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц в отношении налогоплательщика ФИО1, за налоговые периоды с 2017 года по 2022 год, отсутствуют. Льгота по налогу на имущество физических лиц за 2017-2021 года на объект недвижимого имущества с кадастровым номером 29:15:120402:821, расположенный по адресу: <адрес>, рп. Плесецк, <адрес>, не предоставлялась.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком установленной обязанности налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно представленного административным истцом расчета, задолженность ФИО1 составила: пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3183 руб. 30 коп.

Однако, в соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Между тем, каких-либо доказательств, подтверждающих принятие мер по принудительному взысканию с ответчика суммы налога на имущество физического лица за 2016, 2017, 2018 года и их своевременность, либо подтверждающих несвоевременную уплату ответчиком суммы указанного налога и его размер, с которых исчислены пени, стороной административного истца суду не представлено.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 суммы пеней по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, суд приходит к выводу о наличии оснований для начисления пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и в указанной части иск подлежит удовлетворению.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, а также пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1169 руб. 91 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по уплате налога и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>ёмовск, <адрес>, до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован по адресу: <адрес>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 года в размере 32 289 (тридцать две тысячи двести восемьдесят девять) руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 (сорок один) руб. 17 коп. Общая сумма, подлежащая взысканию, составляет 32 330 (тридцать две тысячи триста тридцать) руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 1169 (одна тысяча сто шестьдесят девять) руб. 91 коп.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Балашихинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения.

Судья – подпись

Копия верна: судья М.В. Самозванцева