Дело №2а-2005/2025
УИД 51RS0001-01-2025-001521-75
Мотивированное решение изготовлено 28.04.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 апреля 2025 года г. Мурманск
Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе
председательствующего судьи Макаровой И.С.,
при секретаре Дмитриенко Л.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, штрафа,
установил:
Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по пени, штрафа.
В обоснование административных исковых требований указал, что на налоговом учете в УФНС России по Мурманской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО3
Налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 37 366 рублей 86 копеек.
Отмечает, что в соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию на доходы физических лиц в срок не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Обращает внимание, что в нарушение подпунктов 1, 4 пункта 1 статьи 23, статьей 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год была предоставлена с нарушением установленного законодательством срока.
Указывает, что налогоплательщик решением от ДД.ММ.ГГГГ № привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500 рублей.
Отмечает, что в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности. Указанное требование налогового органа налогоплательщиком своевременно не исполнено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №, которое налогоплательщиком своевременно не исполнено.
В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требований об уплате обязательных платежей налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а№ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в порядке искового производства и просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате пени в размере 37 366 рублей 86 копеек, штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500 рублей.
Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, не просила рассмотреть дело в свое отсутствие, мнения относительно заявленных требований не представила.
В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика.
Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи №, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В силу пункта 5 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.
Пунктом 16 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
В соответствии с частью 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введена система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов - единый налоговый счет (далее - ЕНС), что позволяет учитывать исполнение налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации через формирование единого сальдо расчетов на едином налоговом счёте.
Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) в соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, у административного ответчика ФИО2 числилась задолженность по налогам (сборам), страховым взносам в общей сумме 96 730 рублей 15 копеек.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 366 рублей 86 копеек.
Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по пени ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически правильным, в связи с чем, принимается судом для определения подлежащих взысканию сумм.
Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующему.
В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации).
Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
Как следует из материалов дела налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год была представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ и зарегистрирована в журнале регистрации приема налоговой отчетности за вх. №.
В ходе проведения камеральной проверки было установлено: непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в соответствии со статьей 100 Налогового кодекса Российской Федерации был составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, который в соответствии с пунктом 5 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ был отправлен в адрес постоянного места жительства административного ответчика и предлагалось в случае несогласия с фактами в течение одного месяца со дня получения акта.
Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № было установлено, что указанными действиями ФИО2 совершила виновное противоправное деяние, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, за которое предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Сумма штрафа составила 1 000 рублей (5% за каждый полный или неполный месяц от суммы неуплаченного налога (0 рублей х 5% х 23 месяца = 0 рублей, но не менее 1 000 рублей).
При рассмотрении материала поверки налогоплательщика налоговым органом в соответствии со статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации были установлены смягчающие ответственность обстоятельства: незначительность просрочки, в связи с чем, размер штрафа был уменьшен в 2 раза (1 000 рублей/2 = 500 рублей). До настоящего времени сумма штрафа не уплачена.
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговыми органами по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком на период его формирования требования со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнением требования об уплате налога задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате налога будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование об уплате налога включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование об уплате налога не формируется.
Факт направления налогового требования об уплате задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств, свидетельствующих о невозможности его получения, суду не представлено.
Поскольку указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке было не исполнено, административным истцом ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 134 853 рубля 14 копеек.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1124/2024 о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по пени и штрафа. Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска и.о. мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.
Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю входящей корреспонденции), то есть без нарушения срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени сумма задолженности по уплате пени и штрафа административным ответчиком не оплачена.
Таким образом, суд приходит к выводу, что с административного ответчика в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области подлежит взысканию задолженность по уплате пени в размере 37 366 рублей 86 копеек и штрафа в размере 500 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, штрафа, – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: город <адрес> <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 37 366 рублей 86 копеек, штрафа в размере 500 рублей, а всего 37 866 (тридцать семь тысяч восемьсот шестьдесят шесть) рублей 86 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий И.С. Макарова