Дело № 2а-3096/2025

УИД 44RS0001-01-2025-004492-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 декабря 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд города Костромы в составе председательствующего судьи Серобабы И.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Болтенко А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд к ФИО1 с указанным административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований сторона указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Костромской области, является плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании налогового уведомления № № от <дата> ему исчислена сумма налога в размере 16015 руб., подлежащая уплате до 02.12.2024. Ввиду нарушения установленных сроков уплаты налогов ФИО1 начислены пени, размер которых, с учетом пени на недоимку, взысканную на основании решения Свердловского районного суда г. Костромы по делу № 2а-647/2025 от 06.02.2025, составляет 5136 руб. 37 коп. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка №2 Свердловского судебного района г.Костромы, был выдан судебный приказ от 03.03.2025, который отменен по заявлению ответчика определением мирового судьи от 20.03.25025. С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в совокупном размере 21151 руб. 57 коп.

В судебном заседании представитель УФНС России по Костромской области не участвует, ранее (до перерыва) представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные требования поддержала в полном объеме, указав, в опровержение довода ответчика об отсутствии на праве собственности жилого помещения № №, расположенного по адресу: <адрес>, на факт взыскания ранее задолженности по налогу в отношении данного помещения вступившим в законную силу решением суда.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвует, извещался о времени и месте рассмотрения административного дела по адресу регистрации и фактического проживания, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда, в связи с истечением срока хранения. Ранее в судебных заседаниях возражал против удовлетворения заявленных требований ссылался на не направление налогового уведомления и требования об уплате налога, что исключает возможность взыскания пени; на отсутствие доказательств в обоснование кадастровой стоимости объектов налогообложения; на отсутствие на праве собственности помещения № № в доме № № по ул. <адрес>

По правилам п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, ч. 2 ст. 100 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, признанных надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка №2 Свердловского судебного района г. Костромы № 2а-372/2025, материалы административного дела Свердловского районного суда г. Костромы № 2а-647/2025, суд приходит к следующему.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями п.1 ст. 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Между тем в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес в силу ст. 69, 70 НК РФ направляется требование об уплате налога, которое является основанием для начала процедуры принудительного взыскания задолженности по обязательным налоговым платежам, пени.

В силу положений ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

По правилам ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По правилам ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений ст. ст. 405, 406 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п. п. 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. п. 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта. Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежат следующие объекты недвижимости: 27/83 доли в праве на помещение № № по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (с 25.06.2002 по настоящее время); помещение №№ в доме № № по <адрес> с кадастровым номером № (дата регистрации права – 05.06.1995); квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: г. <адрес> (дата регистрации права – 27.10.1994).

За 2023 год по налоговому уведомлению № № от <дата> в отношении указанных выше объектов недвижимости исчислен налог на имущество физических лиц в совокупном размере 16015 руб., срок для добровольной уплаты был установлен административному ответчику до 02.12.2024.

Ранее в отношении принадлежащих ФИО1 объектов недвижимости налоговым органом был произведен расчет налога на имущество за 2021 на основании налогового уведомления № № от <дата>, за 2022 год – на основании налогового уведомления № № от <дата>.

В связи с отсутствием уплаты суммы налога в полном объеме в установленные законом сроки задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 год взыскана решением Свердловского районного суда г. Костромы по административному делу № 2а-647/2025 в размере 20952 руб. 87 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Поскольку в установленные в налоговых уведомлениях сроки ФИО1 обязательные платежи не были уплачены в установленном размере, на сумму недоимки были начислены пени в совокупном размере 5136 руб. 37 коп., в том числе по недоимке за 2021 год на сумму 4385 руб. 87 коп. в размере 1014 руб. 78 коп., по недоимке за 2022 год на сумму 15947 руб. в размере 3447 руб. 25 коп., по недоимке за 2023 год на сумму 16015 руб. в размере 674 руб. 54 коп.

В связи с неуплатой установленный срок задолженности по налоговому уведомлению, налоговым органом выставлено ФИО1 требование от <дата> № № со сроком добровольной уплаты до 01.12.2023, в котором сообщалось о наличии у административного ответчика задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Как следует из материалов административного дела, задолженность по уплате обязательных платежей и пени, указанная в требовании, до настоящего времени в полном объеме не погашена, в бюджет не поступила (доказательства обратного в материалах дела отсутствуют).

03.03.2025 налоговой орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в совокупном размере 21151 руб. 57 коп.

Судебным приказом № № от 03.03.2025 с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в указанном размере.

В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ № № от 03.03.2025 отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Костромы от 20.03.2025.

04.06.2025 УФНС России по Костромской области обратились в Свердловский районный суд г. Костромы с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, то есть с соблюдением срока, установленным ст. 48 НК РФ.

Оспаривая заявленный к взысканию расчет задолженности по налогу на имущество, ФИО1 ссылается на отсутствие права собственности помещения, расположенного по адресу: <адрес>, обстоятельства фактического проживания по адресу: г<адрес>, а также на отсутствие доказательств используемой при исчислении налога кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Оценивая заявленные возражения, суд принимает во внимание решением Свердловского районного суда г. Костромы по административному делу № 2а-647/2025 по иску УФНС России по Костромской области к ФИО1, вступившим в законную силу 20.03.2025, с ответчика взыскан налог на имущество физических лиц за 2021 – 2022 гг. в размере 20952 руб. 87 коп., исчисленный в отношении указанных в настоящем административном исковом заявлении объектов недвижимости.

С учетом положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства наличия на праве собственности ФИО1 помещения № №, расположенного по адресу: <адрес>, при отсутствии доказательств прекращения права собственности административного ответчика на указанный объект недвижимости, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом настоящего административного дела.

С учетом размера кадастровой стоимости принадлежащих на праве собственности ФИО1 объектов недвижимости, содержащейся в ЕГРН, суд признает произведенное налоговым органом определение налоговой базы соответствующем требованиям материального закона.

Сведений о наличии оснований для пересчета налога ввиду изменений кадастровой стоимости объектов недвижимости административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Судом не может быть принято во внимание довод ФИО1 о недопустимости начисления пени ввиду отсутствие направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и требования об уплате налога, ввиду наличия в материалах дела письменных доказательств, подтверждающих направление налоговым органом указанных извещений о необходимости исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и их получение налогоплательщиком.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 был введен Единый налоговый счет (ЕНС), в связи с чем, все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Задолженность по уплате налогов – общая сумма недоимок, а также не уплаченных плательщиком страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз. 29 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В п. 8 ст. 45 НК РФ указано, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами в определенной последовательности – первоначально погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления, а именно: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лип - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

До настоящего времени задолженность по налогам и пеням ответчиком в полном объеме не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд находит требования УФНС России по Костромской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Костромской области:

налог на имущество физических лиц за 2023 в год в размере 16015 рублей;

пени – 5 136 рублей 37 копеек,

а всего взыскать 21 151 рубль 57 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца г<адрес> (ИНН №) в доход бюджета городского округа г. Кострома государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Серобаба

Мотивированное решение изготовлено 15.12.2025.